1. Касова книга і звіт касира при використанні технічних засобів
2. Зарахування готівкових коштів на поточний рахунок в банку та інші надходження в банк через касу підприємства...
3. Видача готівкових грошових коштів на підприємстві кількома касирами
4. Облік в касі матеріальних цінностей (документів і бланків)
5. Прибутково-видаткова накладна на бланки суворої звітності (форма №С3-1)
6. Прибутково-видаткова книга з обліку бланків суворої звітності (форма №СЗ-2)
7. Акт на списання використаних бланків суворої звітності (форма №СЗ-3)
8. Акт перевірки наявності бланків суворої звітності (форма №СЗ-4)
9. Картка-довідка по виданих і використаних бланках суворої звітності (форма №СЗ-5)
10. Підготував Олег ЗГУРСЬКИЙ

Школа бухгалтера № 8 (11.6.2001)
Каса і касові операції

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Касова книга і звіт касира при використанні технічних засобів

На підприємствах, за умови забезпечення повного збереження касових документів, касову книгу можна вести в електронному вигляді, з використанням комп'ютерних засобів.

Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, має забезпечувати візуальне відображення і можливість роздрукування документів. "Вкладний аркуш касової книги" і "Звіт касира" за формою і змістом повинні бути ідентичні паперовим формам касової книги, затвердженої наказом Мінстату (див. Попередній урок).

Записи в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної інформації з первинних касових документів (прибуткових і видаткових касових ордерів, відомостей і т.д.).

Записи в касову книгу в електронному вигляді потрібно робити до початку наступного робочого дня. Вони повинні містити всі реквізити, передбачені формою касової книги.

Сторінки електронної касової книги мають нумеруватися автоматично, в порядку зростання, з початку року.

На роздруківці документа "Вкладного аркуша касової книги" за останній день місяця має автоматично друкуватися загальна кількість аркушів касової книги за цей місяць, а в разі роздрукування в кінці року - їх загальна кількість за рік.

Після роздрукування "Вкладного аркуша касової книги" і "Звіту касира" касир зобов'язаний перевірити правильність складання документів, підписати їх і передати "Звіт касира" разом з прибутковими та видатковими касовими документами в бухгалтерію, повинен розписатися про прийняття "Вкладного аркуша касової книги".

З метою забезпечення схоронності і зручності використання "Вкладні аркуші касової книги" протягом року касир повинен зберігати окремо за кожен місяць.

Після закінчення календарного року (або за потребою) "Вкладний аркуш касової книги" формується в підшивки в хронологічному порядку, наприклад, місяцями або кварталами т.д. Все підшивки за рік формуються в одну книгу, в якій загальна кількість аркушів завіряється підписами керівника та головного бухгалтера підприємства.

Відповідно до Положення №72, книга повинна скріплюватися печаткою підприємства. У цьому Положенні нічого не сказано про метод скріплення книги (опечатування цілої книги або ж просто на ній десь повинен бути відбиток печатки). Вважаємо, що відбиток печатки треба ставити поряд з підписом керівника підприємства і головного бухгалтера, завіряють кількість аркушів у касовій книзі.

Після закінчення календарного року касову книгу на електронних носіях (дисках, дискетах тощо) потрібно передати для зберігання до архіву підприємства, де вона повинна зберігатися протягом 36 місяців, тобто 3 роки.

Зарахування готівкових коштів на поточний рахунок в банку та інші надходження в банк через касу підприємства

Як відомо, видаткові касові операції - це не тільки видача з каси готівкових грошових коштів працівникам підприємства або іншим фізичним особам. До касових операцій належать, наприклад, зарахування знаходиться в касі надлишку грошових коштів на поточний рахунок підприємства, здача депонованих сум, виручки і ін. Розглянемо докладніше ситуації, при яких готівкові грошові кошти, що знаходяться в касі підприємства, вносяться співробітником підприємства в касу банку.

Згідно з Положенням №72, всі готівкові грошові кошти, що перевищують ліміт каси підприємства, повинні здаватися в банк для зарахування їх на поточний рахунок. Для передачі грошових коштів та інших надходжень з каси підприємства для зарахування на поточний рахунок в банк бухгалтер або касир підприємства оформляють ВКО (видатковий касовий ордер)

Відповідно до Інструкції №1, прийом грошей банком від підприємств на сплату будь-яких платежів проводиться згідно із заповненим працівником підприємства оголошенням на внесення готівки з видачею касиром банку особі, яка вносить ці готівкові грошові кошти в банк, квитанції. Квитанція, видана касиром банку, і буде документом, що підтверджує приймання готівкових грошових коштів банком від підприємства

Внески підприємства для зарахування на рахунки різних фондів також приймаються банком згідно із заповненим працівником підприємства оголошенням на внесення готівки, на якому, крім підпису відповідального виконавця банку, повинна бути також віза головного бухгалтера (його заступника) або начальника операційного відділу установи банку.

Інші надходження грошей в касу банку оформлюються прибутковими касовими ордерами (банківськими) з видачею підписаних касиром банку копій прибуткових касових ордерів. На отриманому прибутковому касовому ордері обов'язково повинен бути відбиток печатки касира банку. Копія прибуткового касового ордера (банківського), отримана особою, що вносить готівку грошові кошти в банк, буде документом, що підтверджує внесення готівкових грошових коштів підприємства.

Видача готівкових грошових коштів на підприємстві кількома касирами

Деякі підприємства мають не одну, а кілька кас і, відповідно, кілька касирів, які здійснюють касові операції. Крім того, можливі ситуації, наприклад в дні видачі заробітної плати, коли готівкові грошові кошти можуть видаватися не лише касири, а й інші довірені особи підприємства.

Відповідно до Положення №72, з такими особами, як і з касирами, повинні бути укладені договори про повну матеріальну відповідальність на період виконання ними обов'язків з видачі та оприбуткування готівкових грошових коштів.

При наявності на підприємстві декількох касирів старший касир перед початком робочого дня видає іншим касирам або довіреним особам (далі - касирам) авансом необхідну для видаткових операцій суму готівки під розпис у Книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей (типова форма КО-5).

Дана книга веде старший касир в одному екземплярі на кожного підлеглого йому касира.

Касир в кінці робочого дня зобов'язаний відзвітувати про отримання авансу і готівки, прийнятих або виданих по прибуткових і видаткових документів, здати залишок готівки та касові документи по проведених операціях старшому касиру під розпис у Книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей.

Якщо касир одержав аванс для оплати праці працівників підприємства, він повинен відзвітувати про його використання не пізніше останнього дня видачі зарплати, зазначеного на платіжній (розрахунково-платіжної) відомості, і в день звіту повернути невиданий суму, яка підлягає депонуванню, старшому касиру. У разі видачі одним касиром грошових коштів за кількома платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями, він повинен звітувати за кожною відомістю не пізніше дня, який є останнім днем ​​видачі заробітної плати за цією відомістю.

Наприклад, касир отримав:

а) 05.03.2001 р аванс на виплату зарплати працівникам бухгалтерії відповідно до платіжної відомості №1;

б) 06.03.2001 р отримав ще один аванс на виплату зарплати працівникам планового відділу згідно з платіжною відомістю №2;

в) 07.03.2001 р - аванс для виплати зарплати працівникам ремонтного цеху за платіжною відомістю №3.

Заробітна плата на підприємстві видається протягом 3 днів. Відповідно до даних, касир може відзвітувати за перший аванс за платіжною відомістю №1 до 08.03.2001 р включно і повернути старшому касиру суму невиданої (депонованої) заробітної плати за зданими разом із звітом платіжними документами. До 09.03.2001 р включно він повинен відзвітувати за аванс за платіжною відомістю №2 і повернути старшому касиру суму невиданої (депонованої) заробітної плати за зданими разом із звітом платіжними документами і аналогічно, до 10.03.2001 р, - по платіжній відомості № 3.

Необхідно пам'ятати, що якщо касир видав всю зарплату за платіжною відомістю раніше зазначеного в ній терміну, він зобов'язаний в той же день, коли припинив видачу грошових коштів, закрити цю відомість і в кінці дня відзвітувати перед старшим касиром.

Готівкові кошти касири здають в опечатаних сумках, пакетах і т. П. Старшому касиру під розпис у Книзі обліку прийнятих і виданих касиром грошей із зазначенням сум. Сумки, пакети і ін. З грошима повинні опечатуватися власноруч касирами. Ні в якому разі не можна довіряти опечатування іншій особі, щоб уникнути розкрадання готівкових грошових коштів у касирів в момент опечатування.

Є деякі невідповідності форми і рекомендацій Мінстату України щодо заповнення даних Книги обліку прийнятих і виданих грошових коштів.

Так, згідно з наказом Мінстату України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 15.02.96 р №51, Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей застосовується тільки для обліку грошей, виданих з каси підприємства старшим касиром довіреній особі (або касирам) для виплати заробітної плати та повернення наявних грошей або оплачених документів. Це роз'яснення дещо не відповідає самій формі Книги, оскільки в ній передбачена графа (графа 5), згідно з якою касири можуть проводити операції, пов'язані з оприбуткуванням коштів, а також Положенням №72, в якому також сказано, що такі працівники можуть здійснювати операції по оприбуткування грошових коштів.

Щоб уникнути можливих ускладнень, на наш погляд, необхідно в посадових інструкціях касирів (особливо це стосується довірених осіб) вказати можливість здійснення ними операцій, що стосуються оприбуткування коштів.

Облік в касі матеріальних цінностей (документів і бланків)

Як відомо, в касі підприємства можуть бути не лише готівкові грошові кошти, а й інші документи (наприклад, поштові марки, проїзні документи, акції, облігації і т.д.). В даному розділі уроку розглянемо порядок оприбуткування документів в касу підприємства, а також їх видачу з каси.

При наявності в касі підприємства бланків цінних паперів, документів суворого обліку і ін. Кожен з видів документів враховується при його оприбуткуванні і видачу в певних первинних документах бухгалтерського обліку.

Відповідно до підпунктів 1.3.1 та 1.3.2 Правил виготовлення бланків і документів, до бланків цінних паперів відносяться: акції, облігації внутрішніх державних і місцевих позик, казначейські зобов'язання держави, ощадні сертифікати, приватизаційні папери, інші бланки, передбачені чинним законодавством.

До бланків документів суворого обліку відносяться:

- документи, що засвідчують особу, подію, освіту, трудовий стаж тощо. П. (Паспорт, свідоцтва про народження, одруження або розірвання шлюбу, зміну прізвища, імені, по батькові; трудова книжка і вкладиш до неї; посвідчення водія, службові, військові, ветеранів, інвалідів; дипломи про освіту, присвоєння звання; пенсійна книжка; пенсійні листки, листки тимчасової непрацездатності);

- проїзні документи (квитки на проїзд на залізничному, морському, річковому і повітряному транспорті; документи на перевезення вантажів; військові проїзні документи);

- знаки поштової оплати (поштові марки, конверти з марками, листівки з марками);

- документи, що обслуговують грошовий обіг (книжки ощадні, чекові, депозитні); чеки грошові, майнові, розрахункові; бланки фінансування, страхування; акредитиви; марки податкові, митні; доручення на видачу коштів, пенсій, майна; сертифікати якості, на право вивезення та ввезення; поліси страхування; ліцензії);

- бланки білетів тиражних та миттєвих лотерей.

У разі наявності таких документів в касі касир є матеріально відповідальною особою і веде облік їх оприбуткування, зберігання і видачі іншим особам.

За втрату або псування бланків суворого обліку встановлена ​​підвищена матеріальна відповідальність. У первинних документах бухгалтерського обліку вони враховуються як бланки суворої звітності.

Для обліку бланків суворої звітності на підприємстві повинні використовуватися первинні документи, затверджені Наказом №67:

1. СЗ-1 "Прибутково-видаткова накладна №__ на бланки суворої звітності";

2. СЗ-2 "Прибутково-видаткова книга з обліку бланків суворої звітності";

3. СЗ-3 "Акт на списання використаних бланків суворої звітності";

4. СЗ-4 "Акт перевірки наявності бланків суворої звітності";

5. СЗ-5 "Картка-довідка по виданих і використаних бланках суворої звітності".

У цьому уроці ми коротко охарактеризуємо кожен документ і покажемо порядок заповнення форм СЗ-1 і СЗ-2.

Прибутково-видаткова накладна на бланки суворої звітності (форма №С3-1)

Оприбуткування бланків суворого обліку в касу підприємства, їх видача з каси відбувається на підставі типової форми СЗ-1 "Прибутково-видаткова накладна №__ на бланки суворої звітності". В даному документі обов'язково має бути вказано найменування бланків, їх кількість, серія і номер, ким і кому вони передані, через кого. Одній особі може бути видано кілька видів бланків суворого обліку.

Прибутково-видаткова книга з обліку бланків суворої звітності (форма №СЗ-2)

Дана книга передбачена для ведення обліку бланків суворої звітності на складі, в нашому випадку - в касі, і застосовується всіма підприємствами. Вона повинна бути пронумерована, прошнурована, скріплена сургучною печаткою і підписом керівника підприємства і головного бухгалтера. Порядок опечатування, нумерації і скріплення сургучною печаткою аналогічний порядку, передбаченому для касової книги (див. Попередній урок).

Дані в Книгу вносяться окремо за кожним видом бланків суворого обліку, для цього в ній виділяється одна або кілька сторінок для кожного виду бланків. Дані в книгу заносяться до прибутково-видаткових накладних на бланки суворої звітності протягом календарного року.

У цій формі не передбачено сальдового обліку бланків, що не дає можливості підприємству планувати закупівлі, виготовлення бланків для наступних звітних періодів (кварталу, місяця). Для цього касир може в окремому реєстрі довільної форми вести облік приходу, витрат і залишку бланків суворої звітності за рік, квартал, місяць.

Акт на списання використаних бланків суворої звітності (форма №СЗ-3)

Акт застосовується для списання використаних бланків суворого обліку з підзвітної суми матеріально відповідальних осіб.

Списання з підзвітної суми бланків суворого обліку здійснюється на підставі акта, складеного спеціально створеною комісією.

У нормативно-правових документах немає рекомендацій по організації роботи комісії, яка контролює списання бланків суворого обліку. Тому при створенні такої комісії необхідно вказати період, за який вона повинна перевіряти наявність бланків суворого обліку і списувати використані бланки з підзвітних осіб. Це може бути тиждень, місяць, квартал і т.д.

Акт перевірки наявності бланків суворої звітності (форма №СЗ-4)

Дана форма первинного документа застосовується для перевірки фактичної наявності бланків суворого обліку при надходженні їх в касу підприємства.

У разі виявлення недостачі або зіпсованих бланків при їх прийнятті в касу спеціально створена комісія складає акт у двох примірниках, в якому вказується кількість відсутніх або зіпсованих бланків, їх серії і номера.

Один примірник акта направляється постачальнику як претензія за недостачу або надання зіпсованих бланків, якщо в цьому однозначно винен постачальник, а не довірена особа (підзвітна особа, транспортна організація і т.д.).

Картка-довідка по виданих і використаних бланках суворої звітності (форма №СЗ-5)

Картка-довідка застосовується для ведення аналітичного обліку по виданих і використаних бланків суворого обліку. Вона відкривається на кожну матеріально відповідальну особу, яка веде облік бланків суворого обліку, на кожен вид бланків окремо.

Підставою для ведення картки-довідки служать первинні документи: прибутково-видаткові накладні, акти перевірки наявності бланків і акти на списання використаних бланків суворої звітності.

У касі підприємства можуть також зберігатися не тільки бланки суворого обліку, а й, наприклад, конверти або листівки без поштових марок, деякі регістри бухгалтерського обліку, бланки векселів, гарантійні листи тощо Первинним документом, згідно з яким буде відбуватися оприбуткування або видача їх з каси підприємства, є Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (форма №М-11).

Ця накладна у випадку, що розглядається в нашому уроці, використовується для обліку руху матеріальних цінностей всередині підприємства і їх видачу структурним підрозділам свого підприємства, розташованим поза межами його території.

Накладна-вимога виписується в двох примірниках і обов'язково повинна бути підписана головним бухгалтером або особою, на те уповноваженою.

У разі відпуску матеріальних цінностей структурним підрозділам свого підприємства один примірник передається одержувачам (керівникам, комірникам цеху, дільниці і т. П.), Другий - касиру і потім передається їм в бухгалтерію підприємства.

У разі внутрішнього переміщення матеріальних цінностей накладну-вимогу складає касир. Один примірник служить касиру підставою для списання цінностей, а другий - видається особі, яка приймає матеріальні цінності для їх оприбуткування.

У разі відпуску матеріальних цінностей структурним підрозділам свого підприємства, розташованим поза межами його території, накладну-вимогу виписують на підставі договорів, нарядів та інших відповідних документів. Перший примірник передається в касу як підстава для відпуску матеріальних цінностей, другий - одержувачу матеріальних цінностей.

Оголошення на внесення готівки
PDF-38Kb

PDF-30Kb

Прибутково-видаткова книга обліку бланків суворої звітності PDF-26Kb

Накладна - вимога на видачу (внутрішнє переміщення) матеріалів
PDF-32Kb

Підготував Олег ЗГУРСЬКИЙ

Законодавча база до курсу

1. Наказ №144 - Наказ Мінстату України від 22.05.96 р №144 "Про затвердження типових форм первинного обліку по розрахунках з робітниками і службовцями по заробітній платі".

2. Наказ Мінстату України "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій" від 15.02.96 р №51.

3. Наказ №67 - Наказ Мінстату України від 11.03.96 р №67 "Про затвердження типових форм первинного обліку бланків суворої звітності".

4. Положення №88 - "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затверджене наказом Мінфіну України від 24.05.95 р №88, зареєстроване в Мін'юсті України 05.06.95 р за №168 / 704.

5. Правила виготовлення бланків і документів - Правила виготовлення бланків цінних паперів і документів суворого обліку, затверджених наказами Мінфіну України від 25.11.93 р №98, СБУ від 15.11.93 р №118, МВС України від 24.11.93 р № 740, зареєстрованими в Мін'юсті України 14.01.94 р під №8 / 217.

6. Положення №72 - "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р №72, зареєстрованим в Мін'юсті України 15.03.2001 р за №237 / 5428.

7. Постанова №149 - Інструкція №4 від 20.06.95 р "Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України", затверджена постановою Правління НБУ від 20.06.95 р №149, в редакції постанови Правління НБУ від 13.10.97 р . №335.

8. Інструкція 1 - Інструкція №1 "Про організацію емісійно-касової роботи в установах банків України", затверджена постановою Правління НБУ від 07.07.94 р №129, з наступними змінами та доповненнями.

Оплата праці
бухгалтерський облік
У попередніх уроках Школи бухгалтера були розглянуті необхідні елементи розрахунку допомоги по тимчасовій непрацездатності працівника підприємства: середня заробітна плата, розрахунковий період ....

Реєстратори розрахункових операцій
№ 06 (11.2.2002) :: Каса і касові операції
У попередніх випусках "Школи бухгалтера" "Каса і касові операції" ми розглянули порядок придбання, реєстрації і опломбування РРО. У сьогоднішньому уроці продовжимо розмову про особливості використання реєстраторів, зокрема: ...

Каса і касові операції
№ 32 (6.8.2001) :: Каса і касові операції
Що таке реєстратори розрахункових операцій Визначення реєстраторів розрахункових операцій (далі - РРО) подано в ст. 2 Закону про РРО. Так, згідно з цією статтею, РРО - це пристрій або програмно-технічний комплекс, в якому реалізовані фіскальні ...