Реалізація цінних паперів - поза податку

Чи підлягають оподаткуванню ПДВ операції з продажу цінних паперів, що здійснюються організацією, яка не є професійним учасником ринку цінних паперів?

Г. Нефедова, г. Екатеринбург

Реалізація (передача) на території Російської Федерації цінних паперів не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Цінним папером є документ встановленої форми і з обов'язковими реквізитами, що засвідчують майнові права, здійснення або передача яких можливі тільки при його пред'явленні (ст.142 ГК РФ).

До цінних паперів відносяться: державна облігація, облігація, вексель, чек, депозитний і ощадний сертифікати, банківська ощадна книжка на пред'явника, коносамент, акція, приватизаційні цінні папери, складські свідоцтва та інші документи, які законами про цінні папери або у встановленому ними порядку віднесені до цінних паперів (ст.143 і 912 ГК РФ).

При цьому слід мати на увазі, що від ПДВ звільняються тільки операції купівлі-продажу цінних паперів, які здійснюються від свого імені і за свій рахунок.

Всі інші операції з цінними паперами, такі як виготовлення, зберігання, ведення реєстру власників іменних цінних паперів на основі укладених договорів, внесення до реєстру записів про перехід прав власності, надання клієнтам інформації про рух цінних паперів, депозитарні послуги оподатковуються (п. 16 Методичних рекомендацій щодо застосування глави 21 НК РФ, затверджених Наказом МНС РФ від 20 грудня 2000 № БГ-3-03 / 447 ").

Н. Уварова, радник податкової служби РФ III рангу

Право на пільгу мають і "любителі"

ЗАТ, не будучи професійним учасником ринку цінних паперів, діючи від свого імені і за свій рахунок через ліцензованого брокера, проводить операції з цінними паперами, отримуючи при цьому позареалізаційні доходи. Чи має право товариство користуватися пільгою по ПДВ відповідно до подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ?

Л.Кружіліна, м Красноярськ

Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація на території РФ цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони) (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Перераховані в названій нормі операції підлягають звільненню (звільняються від оподаткування) при наявності у платників податків, які здійснюють ці операції, відповідних ліцензій на здійснення діяльності, що ліцензується відповідно до законодавства РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Всі види професійної діяльності на ринку цінних паперів ліцензуються. Зазначеним Законом ліцензування діяльності непрофесійних учасників ринку цінних паперів не передбачено (ст. 39 Федерального закону від 22 квітня 1996 № 39-ФЗ "Про ринок цінних паперів"). Отже, організаціям, що є непрофесійними учасниками ринку цінних паперів, ліцензії на операції, що проводяться з цінними паперами, не потрібно.

Таким чином, зазначеним організаціям, що здійснюють фінансові вкладення в цінні папери і проводять операції з ними від свого імені і за свій, рахунок пільга по ПДВ надається.

Н. Уварова, радник податкової служби РФ III рангу

Штрафи - без ПДВ

Організація, яка не є професійним учасником ринку цінних паперів, здійснює діяльність по їх реалізації. Чи обкладаються ПДВ отримані організацією суми штрафів за договорами купівлі-продажу цінних паперів?

В. Москалюнас, м.Санкт-Петербург

Податкова база по ПДВ збільшується на отримані за реалізовані товари (роботи, послуги) суми у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг) (п. 1 ст. 162 НК РФ). Дані положення підставі п. 2 названої норми не застосовуються щодо операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), які не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування). Це означає, що постачальник не повинен платити ПДВ з суми отриманих штрафних санкцій за прострочення оплати товарів (робіт, послуг), реалізація яких не обкладається цим податком.

Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація (а також передача) на території Російської Федерації цінних паперів (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Таким чином, штрафи, отримані організацією за порушення покупцем договору купівлі-продажу цінних паперів, не обкладаються ПДВ.

Н. Уварова, радник податкової служби III рангу

Бланки - паперу, але не цінні ...

Чи звільняються від оподаткування ПДВ згідно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ послуги, пов'язані з виготовленням бланків цінних паперів, реалізацією цих бланків і їх оформленням?

Н. Курако, м Воронеж

Виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається виходячи з усіх доходів платника податків, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих ним у грошовій і (або) натуральної формах, включаючи оплату цінними паперами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Звільняються від обкладання податком на додану вартість звільняються операції з реалізації цінних паперів, за винятком брокерських та інших посередницьких послуг (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В силу названої норми від ПДВ звільняються операції купівлі-продажу цінних паперів.

Що стосується послуг, пов'язаних з виготовленням бланків цінних паперів, реалізацією цих бланків, їх оформленням, то вони не підпадають під звільнення і, отже, обороти по їх реалізації оподатковуються.

Н. Уварова, радник податкової служби РФ III рангу

Майно від "дочки"

Товариство з обмеженою відповідальністю, будучи дочірньою компанією ЗАТ, передає йому своє майно. Чи підлягає зазначена операція обкладенню ПДВ у сторони, яка передає, в разі, якщо таким майном є цінні папери?

Д. Желябін, Новосибірськ

Не підлягає оподаткуванню ПДВ (звільняється від оподаткування) реалізація (а також передача) на території Російської Федерації цінних паперів (за винятком посередницьких послуг) (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Отже передача ЗАТ дочірнім товариством цінних паперів, що знаходяться в його власності, не підлягає обкладенню податком на додану вартість.

Н. Уварова, радник податкової служби РФ III рангу

Комітент прав на відрахування не має

Інвестиційна компанія за договором комісії про надання послуг на ринку цінних паперів зобов'язалася за винагороду здійснювати за дорученням клієнта (комітента) угоди купівлі - продажу цінних паперів, а також строкові угоди з цінними паперами. Дані витрати відшкодовувалися комітентом з урахуванням ПДВ. Який порядок застосування податкових відрахувань по послугах комісіонера за операціями реалізації цінних паперів.

В. Бурмістрова, м Тюмень

Об'єктом оподаткування податком на додану вартість визнається реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не підлягає оподаткуванню (звільняється від оподаткування) реалізація (а також передача) на території Російської Федерації цінних паперів (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Платники податків при здійсненні підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів визначають податкову базу як суму доходу, отриману ними у вигляді винагород (будь-яких інших доходів) при виконанні будь-якого із зазначених договорів (ст. 156 НК РФ). Тому у посередницьких організацій, що працюють за агентським договором, обігом, оподатковуваним ПДВ, є сума доходу, отримана у вигляді винагороди.

За договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента (п. 1 ст. 990 ЦК України). При цьому комітент зобов'язаний сплатити комісіонеру винагороду.

В силу названої норми, комісіонер, укладаючи договір комісії, надає комітенту певні послуги відповідно до встановленого договором, тоді як комітент в рамках договору комісії здійснює реалізацію товарів (робіт, послуг), що належать йому на правах власності.

Суми податку, пред'явлені покупцю при придбанні товарів (робіт, послуг), в тому числі основних засобів і нематеріальних активів, враховуються в їх вартості в разі придбання товарів (робіт, послуг), які використовуються для операцій з виробництва і (або) реалізації товарів (робіт , послуг), що не підлягають оподаткуванню (звільнених від оподаткування) (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Оскільки операції з реалізації цінних паперів не підлягають обкладенню, даний податок по послугах комісіонера до відрахування не приймається і враховується у вартості таких послуг.

Н. Уварова, радник податкової служби III рангу

ПДВ від депозитарію: врахувати в ціні

Організація оплатила послуги депозитарію, пов'язані з придбанням цінних паперів. Чи підлягає у даній організації податковим вирахуванням ПДВ, сплачений депозитарію?

С.Клюннікова, г. Пермь

Не підлягає оподаткуванню ПДВ (звільняється від оподаткування) реалізація на території РФ цінних паперів (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При застосуванні цієї норми слід мати на увазі, що не оподатковуються операції купівлі-продажу цінних паперів, які здійснюються від свого імені і за свій рахунок. Всі інші операції з цінними паперами, такі як виготовлення, зберігання, ведення реєстру власників іменних цінних паперів на основі укладених договорів, внесення до реєстру записів про перехід прав власності, надання клієнтам інформації про рух цінних паперів, депозитарні послуги підлягають обкладенню в загальновстановленому порядку (п . 16 Методичних рекомендацій із застосування глави 21 Податкового кодексу РФ, затверджених наказом МНС РФ від 20 грудня 2000 № БГ-3-03 / 447).

В силу подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ відрахуванням підлягають суми ПДВ, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг), придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування цим податком. Відрахування, передбачені названою статтею, здійснюються на підставі рахунків-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податку товарів (робіт, послуг), і документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при фактичному прийнятті придбаних товарів (робіт, послуг) до обліку (п.1 ст .172 НК РФ).

У зв'язку з тим, що операції з подальшої реалізації цінних паперів, придбаних організацією, не підлягають обкладенню, ПДВ по послугах депозитарію до відрахування не приймається і враховується у вартості таких послуг (подп.1 п.2 ст.170 НК РФ).

Н. Уварова, радник податкової служби III рангу

Якщо Ви хочете ще більше отримати відповідей на найскладніші і актуальні питання з обліку та оподаткування векселів, акцій і інших цінних паперів, читайте серпневий номер (№ 8) журналу "ЕЖ Питання-відповідь". Він так і називається "Цінні папери: податковий і бухгалтерський облік".

На щомісячний журнал "ЕЖ Питання-відповідь" на пошті можна підписатися за каталогом "Преса Росії" (зеленому) як в комплекті з газетою "Економіка і життя" (комплект "ПОДАТКОВИЙ" - 42199, комплект "ПІДПРИЄМНИЦТВО. ПОДАТКИ. ПРАВО" - 42205 ), так і окремо на журнал (42502). Комплект вигідніше, ніж підписка окремо!

Також з будь-якого місяця і на будь-який термін можна підписатися в редакції. У платіжному дорученні в графі "Призначення платежу" вкажіть "За адресну підписку", а також зворотну адресу з індексом, контактний телефон, назва видання, місяці підписки, кількість примірників. Банківські реквізити: ІПН 7725164016, КПП 771501001, ТОВ "Вікор Медіа", р / с 40702810500000002109 в АКБ "Століття", м.Москва, БИК 044585742, к / с 30101810000000000742.

Детальніше Вам розкажуть про підписку за телефонами: 152-0330, 152-0490.

Увага! Передплатникам при будь-якому варіанті підписки в консультаційному центрі "ЕЖ" надається знижка 15% при оплаті письмових консультацій.