Запитання і відповіді № 44 (3.11.2008)
Ви запитали редакцію

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Підприємство «Б» відвантажило підприємству «А» дві одиниці обладнання і склало один акт про виконання двох одиниць робіт з монтажу цього обладнання. Відповідно були оформлені й інші документи: рахунок-фактура і податкова накладна на дві послуги (роботи). Підприємство «А» документи, оформлені на обидві послуги разом, не приймає. Як скласти правильні документи?

Щоб відповісти на це питання, розглянемо, як складаються згадані документи окремо.

Рахунок-фактура. Рахунок-фактура згідно з роз'ясненням Мінфіну від 09.07.2007 р №31-34000-20 / 23-4579 / 4800 (див. «ДК» № 38/2007 ) За своїм призначенням не є первинним документом, оскільки ним не фіксується будь-яка господарська операція, розпорядження або дозвіл на проведення господарської операції, а носить лише інформативний характер. Форма рахунку-фактури не належить до типових форм, що затверджується Держкомстатом. Однак рахунок-фактура є підставою для здійснення оплати за товар (роботи, послуги), тому при його складанні слід керуватися нормами для складання первинних документів, передбаченими Законом про бухоблік. Останній встановлює, що первинні документи повинні мати такі обов'язкові реквізити: назва підприємства, установи, від імені яких складений документ, назва документа (форми), дата і місце складання, зміст, обсяг та одиницю виміру господарської операції, посади осіб, відповідальних за її здійснення і правильність оформлення, особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, що бере участь у здійсненні господарської операції. Будь-які обмеження щодо відображення в рахунку-фактурі декількох господарських операцій, за які повинна бути проведена оплата, відсутні.

Акт виконаних робіт. З актом виконаних робіт виникає досить дивна ситуація. З одного боку, він дуже часто застосовується для відображення факту приймання замовником виконаних підрядником робіт, а значить, є справжнім первинним документом. З іншого, - на сьогодні відсутня типова форма цього документа.

Отже, при складанні акта виконаних робіт слід дотримуватися ті ж вимоги, які встановлені для будь-якого іншого первинного документа Законом про бухоблік (див. Вище).

Податкова накладна. Типова форма і порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом ДПАУ від 30.05.97 р №165. Що стосується відображення в податковій накладній виконаних робіт (послуг), що мають вартісне вираження, то в її графі 5 слід вказати: «послуга / проценти тощо». А в графі 4 записати - «грн». Але роботи по монтажу обладнання (для оподаткування ПДВ послуги з монтажу) можна вимірювати і в штуках. Тоді в графі 4 буде записано - «шт.», А в графі 5 відповідно кількість - 1 (якщо роботи різнойменні, наприклад монтаж різного обладнання) або 2 (якщо монтувалось однотипне обладнання). Приклад заповнення податкової накладної в обох випадках дивіться на зразках 1 і 2 відповідно на с. 79. Слід тільки врахувати дату виписки податкової накладної, адже вона повинна виписуватися за першою подією (або дата зарахування коштів від покупця, або факт передачі робіт того ж покупцеві).

Можливо, відмова приймати документи грунтується на тому, що монтувалось різнойменне обладнання. А значить, вартість монтажу повинна включатися до балансової вартості різних об'єктів. Якщо ж документ (акт, податкова накладна) виписаний на загальну суму монтажу, то важко встановити, яка його сума відноситься до обладнання 1, а яка - до обладнання 2. Зауваження покупців потрібно враховувати і йти їм назустріч.

зразок 1

Заповнення податкової накладної

РозділДата відвантаження (Виконання, поставки) (оплати *) товарів (послуг)Номенклатура поставки товарів (послуг) продавцяОдиниця виміру товаруКількість (об'єм, обсяг)Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВОБСЯГИ поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ , что підлягають оподаткування за ставками:Загальна сума коштів, что підлягає оплаті20%1234567...11

I 15.10.2008 р Монтаж обладнання Грн, або шт. Послуга, або 2 1000,0 1000,0 Усього по розділу I 1000,0 ... ... .... .... ... .... ... ... ... V тисячі, 0 1000,0 VI 200,0 200,0 VII 1200,0 1200,0

зразок 2

Заповнення податкової накладної

РозділДата відвантаження (Виконання, поставки) (оплати *) товарів (послуг)Номенклатура поставки товарів (послуг) продавцяОдиниця виміру товаруКількість (об'єм, обсяг)Ціна поставки одиниці продукції без урахування ПДВОБСЯГИ поставки (база оподаткування) без урахування ПДВ , что підлягають оподаткування за ставками:Загальна сума коштів, что підлягає оплаті20%1234567...11

I 15.10.2008 р Монтаж обладнання 1 шт. 1 400,0 400,0 15.10.2008 р Монтаж обладнання 2 шт. 1 600,0 600,0 Усього по розділу I 1000,0 ... ... .... .... ... .... ... ... ... V 1000,0 1000, 0 VI 200,0 200,0 VII 1200,0 1200,0

Анна Бикова, «Дебет-Кредит»

Витрати на відрядження за кордон можна віднести до валових навіть тоді, коли підприємство не здійснює ЗЕД
Ви запитали редакцію
Чи враховуються у ВВ витрати на відрядження за кордон, якщо підприємство не здійснює ЗЕД? ...

Заява на відпустку - пережиток минулого
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Які заходи має вжити підприємство, якщо працівник не пише заяву на відпустку? ...

Право на відпустку перед і після відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами
№ 19 (11.5.2015) :: Ви запитали редакцію
Чи можна надати працівниці відпустку безпосередньо перед і одразу після
відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами? ...