1. новини-новости-news

Автоматично з Дт-Кт № 16 (18.4.2005)
Вікно у світ «1С»

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Продовжуємо тему, розпочату в попередньому випуску «Автоматично».

Перерахування валюти постачальнику

Приклад. 10.03.2005 р ТОВ «Добро» перераховує 1500 дол. США за контрактом постачальнику Verezzano Ltd. (Курс НБУ - 5,3080). Для перерахування валюти постачальнику-нерезиденту використовується документ «Банківська виписка». При цьому виконуються наступні операції:

в бухгалтерському обліку:

• грошові кошти списуються з валютного рахунку за курсом НБУ на день операції (п. 5 П (С) БО 21);
• відбувається переоцінка валюти на дату операції (п. 8 П (С) БО 21) на цьому рахунку і визначення курсової різниці;
• в податковому обліку:
• «Балансова» вартість валюти включається до валових витрат (пп. 7.3.2 Закону про прибуток);
• заборгованість відображається у податковому обліку за курсом НБУ, який діяв на дату її виникнення (пп. 7.3.3 Закону про прибуток).

При оформленні операції потрібно звернути увагу на наступний момент. При ввезенні товарів датою отримання права на податковий кредит (пп. 7.5.2 Закону про ПДВ) є дата сплати податку на додану вартість за податковими зобов'язаннями. У документі-замовленні, за яким здійснюється перерахування коштів, потрібно зазначити Вид НДС - Без ПДВ (інакше буде враховуватися саме «перша подія», рис. 1). Податкові зобов'язання в цьому випадку виникають на момент подачі митних документів (пп. 7.3.6 Закону про ПДВ і Закон про бюджет на 2005 рік). При цьому до валових витрат сума авансу відноситься при оприбуткуванні товару. Це буде враховано автоматично, оскільки в довіднику «Контрагенти» у постачальника немає прапора Платник податку на прибуток. В поле Д / Р необхідно встановити статтю Продаж (придбання) товарів (робіт, послуг).

Програма автоматично аналізує поточні підсумки за вибраним контрагентом і замовленням і визначає, що це аванс. Тому в першій проводці, сформованої документом «Банковская виписка», на суму авансу дебетується рахунок 3712. Сума авансу в гривнях розраховується за поточним курсом, зазначеним у довіднику «Валюти». За цей час курс змінився, тому розрахована курсова різниця (по п. 8 П (С) БО 21, це необхідно робити при кожній операції, що зачіпає монетарні статті) в бухгалтерському обліку (третє проведення). Всі курсові різниці за поточними рахунками вважаються операційними. Рахунки, на які буде віднесено курсову різницю, залежать від значення константи Использовать счета расходов. Якщо використовується 8-й клас рахунків або класи 8 і 9, операційна курсова різниця відображається на рахунку 84 ( «Інші операційні витрати»). При використанні тільки 9-го класу буде використаний рахунок 945 ( «Втрати від операційної курсової різниці»).

Другим проведенням списується балансова вартість валюти.

Довгий час визначення середнього курсу валюти, що вибуває залишалося проблемним питанням. Після зміни законами №349 та №19571 формулювання пп. 7.3.6 Закону про прибуток з 01.01.2005 р з'явився вибір між списанням за методом середньозваженої вартості або ідентифікованою вартістю валюти. У програмі списання відбувається за методом середньозваженої вартості.

Подивимося, як сформований середній курс валюти на момент проведення документа.

Скористаємося стандартним звітом «Карточка счета» за рахунком «ПЛ» (рис. 2) з відбором субконто «Основний (USD)». На початок періоду на цьому рахунку було 1140,41 USD (цю суму можна подивитися за рахунком 312) балансовою вартістю 6083,52 грн. Було придбано 600 USD балансовою вартістю 3204 грн. Тепер нам треба списати 1500 USD. 9287,52: 1740,41 х 1500 = 8004,60 грн.

Метод середньозваженої вартості простий. Він зручний для бухгалтерів (погодьтеся, по яким би курсом не були куплені долари, вони прекрасно один одного замінюють) і тепер дозволено Законом №1957 (фактично з 01.01.2005 р). Для порівняння, метод ідентифікованої вартості дає наступні результати. Якщо списати всі наявні раніше долари і 359,59 відсутніх з останньої партії, балансова вартість буде 8003,73 грн. Якщо спочатку списати всю останню валюту і 900 доларів з попередньої партії - то 8005,05 грн (це легко порахувати за наведеними умовами). Як бачимо, наявна різниця занадто незначна, щоб намагатися використовувати її для оптимізації оподаткування.

Надходження товарів

Для початку при митному оформленні вантажу необхідно сплатити ввізне мито, митний збір і ПДВ. Ці платежі повинні бути перераховані на депозитний рахунок митного органу на момент митного оформлення (т. Е. Сплачено напередодні, а в кращому випадку - в день оформлення). Порядок і терміни сплати ПДВ (без вексельної форми), ввізного мита і митних зборів аналогічні.

Для оформлення перерахування коштів в обліку використовується документ «Банківська виписка». Для розрахунків використовують рахунок 3771 «Розрахунки з іншими дебіторами», аналітичний облік на якому ведеться по контрагентам, але без урахування замовлень. При розрахунках з митницею постійно виникають перехідні залишки, які використовуються для подальших розрахунків. В поле Вид НДС вибирають значення Без ПДВ, оскільки це сплата податків і зборів. В поле Д / Р вказується 0. Суми митних платежів будуть віднесені до валових витрат документом «Прибуткова накладна» в режимі Імпорт, тобто при оформленні ВМД. Тоді ж буде відображено податковий кредит з ПДВ.

Приклад. 20.03.2002 р проводиться митне оформлення вантажу «Шовк натуральний» 250 м по 5,65 USD. Загальна вартість на умовах CIP - 1412,50 USD. Митний збір - 5 USD, мито - 5%, ПДВ - 20%.

Товар надходить в тому ж кварталі, в якому утворилася заборгованість. При погашенні заборгованості виконуються наступні операції:

в бухгалтерському обліку:

• сума авансу включається у вартість активу за валютним курсом на дату перерахування авансу (п. 6 П (С) БО 21);
• заборгованість постачальникам враховується за валютним курсом на дату її виникнення (п. 5 П (С) БО 21);

в податковому обліку:

• що виникає заборгованість відображається в обліку за курсом НБУ на дату виникнення (пп. 7.3.3 Закону про прибуток) 1.

Приходование товару, отриманого від іноземного постачальника, оформляється документом «Прибуткова накладна» (рис. 3). Після того як обрана валюта документа, відмінна від гривні, з'являється закладка ГТД, на якій зібрано інформацію про митницю і перевезення вантажу, якщо за умовами поставки вартість перевезення не включається у вартість товару.

Розглянемо, як враховуються заборгованості. Документом сформовані проводки (рис. 4). Першим проведенням враховується виникає перед Linea Tessile заборгованість за чинним на 20.03 курсом НБУ (1412,50 USD х 5,308 = 7497,55). Другий, третій і п'ятій проводками враховуються сплачені суми ПДВ, мита, митного збору. При заповненні Декларації використовується бухгалтерський облік таких платежів. Графа «Нараховано» відповідає кредитовому обороту (проведення 3), «Фактично сплачено» - дебетовому обороту. Відповідно до п. 9 П (С) БО 9 «Запаси», такі платежі включаються до первісної вартості запасів. Нагадаємо: щоб суми ПДВ потрапили в книгу покупок і Декларацію, на підставі цієї прибуткової накладної потрібно провести документ «Запис книги придбання».

Валові витрати визначаються за балансовою вартістю в податковому обліку. Але вартість запасів ще й потрапляє до перерахунку за п. 5.9, який проводиться за тією вартістю, що відображена в бухгалтерському обліку. Ясно, що по імпортним товарам ці вартості різні і потрібне коригування. Облік податкової вартості запасів у конфігурації ведеться на рахунках з кодом ЗА (за видами запасів, в даному випадку це товари ЗАТО), бухгалтерська вартість зберігається окремо, а на рахунку ЗА (Т, Б, М, Р) О - відмінності. Враховуються відмінності в розрізі кожної партії.

В кінці періоду при проведенні документа "Закриття податкового періоду» автоматично проводиться коригування відмінностей по кожній партії (пропорційно: вибула половина партії - списана половина відмінностей у вартості). Таким чином, на кінець податкового періоду буде відома податкова вартість запасів, що вибули.

Перерахунок балансової вартості валюти і визначення курсових різниць на кінець кварталу

Операції, що виконуються в обліку при переоцінці валюти, наведені в таблиці нижче.

У податковому обліку позитивна різниця між результатом перерахунку і балансовою вартістю валюти (або балансової вартості заборгованості) включається до валових доходів, негативна - до валових витрат. У податковому обліку передбачено розрахунок:

• балансової вартості валюти (пп. 7.3.6) за курсом НБУ на останній робочий день звітного кварталу;
• заборгованості в іноземній валюті (пп. 7.3.6) за курсом НБУ на останній робочий день звітного кварталу;
• заборгованості (але не по товарних операціях, а за фінансовими кредитами, депозитами і т. п.) при її погашенні протягом звітного періоду (пп. 7.3.3).

У податковому обліку передбачено розрахунок курсових різниць монетарних статей на дату балансу і віднесення їх на відповідні рахунки (п. 7 «а» П (С) БО 21).

У бухобліку відбувається переоцінка заборгованостей, відповідних монетарними статтями балансу (по кожному об'єкту аналітичного обліку). Немонетарними вважаються заборгованості, що знаходяться на рахунком 3712 і 6812 - розрахунками за виданими і отриманими авансами. Немонетарні статті не викликають появи курсових різниць, тому вони не переоцінюються. Відображення в бухгалтерському обліку курсової різниці залежить від виду такої різниці, а відображення негативної різниці - ще й від обраного методу обліку витрат (табл. 1).

Таблиця 1

Курсова різницяпозитивнанегативна

операційна 714 84 945 неопераційна 744 85 974

Перерахунок і в податковому і в бухгалтерському обліку виконується документом «Переоцінка валюти» (меню Документи - Валютні операції).

Припустимо, що курс на кінець періоду (31.03.05) склав 5,3100 грн за долар США.

Документ «Переоцінка валюти» має дві групи реквізитів - для податкового і бухгалтерського обліку. Для бухгалтерського обліку вибирають вид діяльності, до якого будуть віднесені операційні курсові різниці. Щоб виділити неопераційні курсові різниці (наприклад, по інвестиційної діяльності підприємства), використовують табличну частину документа. При її заповненні передбачено послідовне уточнення. Якщо заповнено лише поле Рахунок - всі курсові різниці по рахунку вважаються неопераційними. Якщо заповнені поля Рахунок і Субконто1 (наприклад, вибрано контрагента) - неопераційними вважатимуться різниці за операціями з обраним рахунком і з конкретним контрагентом. Якщо вибрати рахунок, контрагента і замовлення - неопераційними вважатимуться різниці по конкретній операції.

Розглянемо сформовані документом проводки (рис. 5). Першими чотирма проводками в бухгалтерському обліку визначаються курсові різниці за монетарними статтями:

• валюта в касі;
• валюта на розрахунковому рахунку;
• заборгованість за отримані, але не оплачені товари. Проводиться переоцінка та інших монетарних статей (виданої в підзвіт валюти т. П.). Перерахунок їх проводиться наступним чином.

На останній робочий день (11.03.05) на рахунку ВЛ (Основний USD, рис. 6) є 240,41 USD балансовою вартістю 1276,10 грн (за курсом на день останньої операції - 5,308). Результат переоцінки - 0,48 грн (240,41 х 5,31 - 1276,1). Аналогічно переоцінюються кошти в касі. Останнім проведенням результати переоцінки відносяться до валових витрат.

1Закони України №349 і №1957-IV «Про внесення змін до Закону України« Про оподаткування прибутку підприємств ».

2 Абзац 2 пп. 7.3.3 вимагає перерахунку заборгованостей в податковому обліку при їх погашенні протягом кварталу. У програмі перерахунок відбувається не при погашенні кожної заборгованості, а за всіма погашеними заборгованостями одночасно з перерахунком балансової вартості валюти документом «Переоцінка валюти».

новини-новости-news

Сумісних стало більше

Сертифікат «1С: Сумісно!» Отримала конфігурація «Бухгалтерський облік для лісових господарств України», розроблена компанією «Українські програмні продукти і технології». Даний продукт, що має галузеву специфіку, є доповненням до типової конфігурації «1С: Підприємства 7.7». У конфігурації міститься повний набір засобів для автоматизації бухгалтерського і податкового обліку в лісових господарствах. У ній також передбачено бюджетне фінансування і фінансування за рахунок власних коштів господарської діяльності підприємства.

Вести бухгалтерію самому дешевше?

Передача виконання допоміжних бізнес-процесів (ведення бухгалтерії, розрахунок зарплати, організація харчування і прибирання офісу) часто обходиться дорожче власних зусиль щодо їх виконання. До такого висновку прийшли фахівці фірми Gartner. Витрати на послуги аутсорсеров перевищують власні на 30%. Незважаючи на те, що спостерігається постійне зростання обороту ринку аутсорсингу, 60% підприємств, що передають в аутсорсинг роботи, пов'язані зі спілкуванням з споживачами, отримують непередбачені витрати і втрачають довіру клієнтів.

Аутсорсинг - передача виконання непрофільних функцій підприємства спеціалізованим фірмам. Його мета - зниження витрат і оптимізація витрат.

Телепортація даних бухгалтерського обліку
Вікно у світ «1С»
Щоб отримувати прибуток, треба ефективно керувати бізнесом. Управління виробництвом, в свою чергу, неможливо без даних бухгалтерського обліку. «... Та нащо мені експорт даних з бухгалтерії в управлінський облік?» - роздратовано відповів керівник.

Тематичний посторінковий перелік публікацій за 1-й квартал 2012-го року
№ 13 (26.3.2012) :: Вікно у світ «1С»
Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика «Дебет-Кредит» (розділ «Автоматично з« Дт-Кт ») за 1-й квартал 2012-го року ...

Весняні жнива бухгалтера
№ 11 (12.3.2012) :: Вікно у світ «1С»
Закриття періоду в сільському господарстві ...