Автоматично з Дт-Кт № 23 (5.6.2006)
Вікно у світ «1С»

Увага! архівна публікація

Ця сторінка містить давню архівну публікацію бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит", яка в даний час, цілком можливо, втратила актуальність і може не відповідати чинним нормам бухгалтерського і податкового обліку.
Для роботи з актуальними матеріалами журналу перейдіть до ONLINE.dtkt.ua
або виберіть потрібний вам розділ ДК-порталу у верхньому рядку навігації.

Загальний підхід до нарахування-утримання внесків на обов'язкове державне страхування

Різниця підходів до поняття заробітної плати з метою оподаткування її прибутковим податком (Закон України від 22.05.2003 р №889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» - далі Закон про ПДФО) і соціально-пенсійними внесками (визначаються своїми законамі1) призводить до безлічі суперечностей у трактуванні структури зарплати і тих її компонентів, які підлягають обкладенню податком або внесками. Таким чином, найбільш правильний підхід - повністю роздільне визначення і зберігання баз даних для соціально-пенсійних нарахувань-утримань та для податку з доходів фізичних осіб. Саме на такому принципі побудовано облік соціально-пенсійних внесків у новій конфігурації «1С: Бухгалтерія 8.0 для України», в якій облік ПДФО і страхових внесків ніде не перетинається. Тому при розрахунку використовуються тільки нормативні документи пенсійного і страхових фондів і поняття, характерні для пенсійно-страхового законодавства.

Фонд основної заробітної плати За нормами згідно відпрацьованого часу + + + + + + + Оплата виконання робіт за цивільно-правовими договорами + + - - - - - Фонд додаткової зарплати Доплати, надбавки гарантовані і компенсаційні виплати + + + + + + + Оплата відпустки, в т. ч. понад встановлені нормативи, але передбаченого колективним договором + + + + + + + Вартість безкоштовно наданого спецодягу, обмундирування, що може використовуватися поза робочим місцем в особистому користуванні + + + + + + + Інші заохочувальні та компенсацією ційних виплати Безкоштовне харчування та дотації на нього + + + + + + + Вартість путівок, наданих за рахунок підприємства + + + + + + + Вартість проїзних квитків, які розподіляються персонально працівникам, а також відшкодування витрат на проїзд громадським транспортом + + + + + + + Винагороди та премії разового характеру, не передбачені законодавством або понад встановлені законодавством норми + + + + + + + Нецільова матеріальна допомога систематичного характеру, виплачена особі, яка має право на ПСП у межах сум, устано влених пп. 9.7.3 Закону про ПДФО - - - - - - - Інша матеріальна допомога (систематична) + + + + + + + Виплати, що не входять до ФОП Лікарняні: 5 днів за рахунок підприємства + + - - - - - Лікарняні після 5 днів за рахунок ФСС + + - - - - - Несистематична нецільова матеріальна допомога, що виплачується особі, яка має право на ПСП у межах суми обмежень, встановлених пп. 9.7.3 Закону про ПДФО - - - - - - - Вартість проїзних квитків, не розподіляються персонально між працівниками - - - - - - - Витрати на відрядження, наймання житлового приміщення, добові, оплату проїзду - - - - - - - Вартість подарунків до свят і квітів для дітей працівників - - - - - - -

Розмір страхових внесків встановлюється для роботодавців та застрахованих осіб у відсотках. Це визначено законами про страхові внески практично в однакових формулюваннях (далі - відповідно до Закону №2240, уточнення в дужках із Закону №1533):

• для роботодавців - до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників (включають витрати на виплату основної і додаткової зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, які визначаються відповідно до нормативно-правовими актами, прийнятими відповідно до Закону № 1533), що підлягають обкладенню ПДФО;

• для найманих працівників - до сум оплати праці, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, які підлягають ПДФО.

При визначенні бази для розрахунку внесків до Пенсійного фонду України, крім зазначених вище виплат, що входять до ФОП, прямо вказані лікарняні (як за рахунок підприємства, так і фонду) та допомоги по догляду за дитиною до 3 років, а також, крім виплат за трудовими договорами, виплати за договорами цивільно-правового характеру (ст. 19 Закону №1058).

Для визначення виплат, що входять до фонду оплати праці, використовується Інструкція №52, яка містить структуру цих виплат. І хоча написана вона «з метою проведення державних статистичних спостережень», всі страхові фонди своїми листами підтвердили застосування її в цілях визначення бази для розрахунку страхових внесків (при цьому під зарплатою маються на увазі виплати, що входять до ФОП згідно з цією інструкцією).

Для того щоб виплата обкладалася страховими внесками (з тимчасової непрацездатності, безробіття, від нещасного випадку на виробництві), вона повинна відповідати всім трьом умовам (ще раз підкреслимо: при цьому неважливо, як виплата класифікується з точки зору Закону про ПДФО):

• виплачується за трудовим договором;

• належить до ФОП;

• є базою для обкладення ПДФО.

Для внесків до Пенсійного фонду база дещо ширше:

• виплата по трудовому або цивільно-правовим договором з проведення робіт, надання послуг;

• виплати, що входять до фонду оплати праці, з урахуванням лікарняних і допомоги по догляду за дитиною;

• виплата є базою для обкладення ПДФО.

Для практичного застосування вищеописаного найбільш популярні виплати зведені в таблицю.

Якщо на підприємстві існують і інші виплати, при створенні нових нарахувань в програмі потрібно безпосередньо звертатися до Інструкції №5. Нижче на прикладі оплати перших п'яти днів лікарняних за рахунок підприємства буде показано, як скористатися таблицею для створення нового нарахування.

Нормативно-довідкова інформація

У платформі 1С8.0 використовуються нові (щодо платформи 7.7) поняття для зберігання інформації, з якими раніше ми не стикалися. Розглянемо використовувані при розрахунку внесків і зберіганні цієї інформації.

Для зберігання інформації про внески використовується регістр накопичення «Взаєморозрахунки за внесками до фондів», в якому ведеться облік нарахування та виплат доходів працівникам, зберігаються розраховані бази, результати розрахунку податків і внесків, а також відомості про сплату їх до бюджету. Перелік податків і внесків зберігається в довіднику «Податки»; передбачені постачальником внески з'являться при першому запуску конфігурації (рис. 2).

Правила розрахунку внесків і розміри ставок у відповідних регістрах відомостей:

• ставки страхових внесків до фондів - в регістрі відомостей «Шкала ставок податків»;

• максимальна величина зарплати, з якої нараховуються-утримуються внески (з 01.01.2006 р - 4830, з 01.04.2006 р - 4960, з 01.10.2006 р - 5050 грн, т. Е. 10 прожиткових мінімумів працездатних осіб) - в регістрі відомостей «Відомості про внески в фонди»;

• кожному внеску ставиться у відповідність вид розрахунку, яким визначається розрахунок його бази, відповідність задається в регістрі відомостей «Види розрахунків внесків до фондів».

Крім того, в кожному записі регістра відомостей «Шкала ставок податків» зберігається посилання на статтю регламентованого звіту в довідник «Статті податкових декларацій», в якому відображається сума цього внеску в податковій при складанні Декларації про прибуток.

Які нарахування та утримання стягувати з конкретного працівника, записано в регістрі відомостей «Внески до фондів співробітників організації». Інформація в нього вноситься документом «Введення відомостей про планові нарахування працівників організації» (його заповнення можливо при оформленні наказу про прийом співробітника на роботу).

При проведенні поточних документів підсистеми розрахунку зарплати і кадрів проводки по бухгалтерському обліку не формуються, а виробляється лише розрахунок, результати якого зберігаються в регістрі накопичення. Результати розрахунку зарплати і всіх нарахувань і утримань з неї оформляються окремим документом. Схеми і правила формування проводок для нього задаються спеціальним чином. Способи відображення внесків до фондів у бухгалтерському обліку задаються в довіднику «Способи відображення зарплати» в регламентованому обліку, в якому вказуються рахунок і стаття витрат на утримання з працівників і рахунок нарахування внесків на ФОП. Стаття витрат для нарахування внесків на ФОП, спосіб розрахунку бази внеску, рахунок взаєморозрахунку з фондами зберігаються в регістрі відомостей «Відображення внесків до фондів в регламентованому обліку».

Введення в систему нового виду виплат і розрахунку внесків

При розрахунку внесків до фондів проблему представляє правильний облік виплат, що входять до бази оподаткування тих чи інших внеском. Застосування до них ставки з урахуванням максимального обмеження - технічна задача.

Передбачені в доступній на момент написання конфігурації (реліз 1.0.1.20) - тільки виплата погодинної заробітної плати (по окладу або тарифу) і індексація. Немає навіть оплати лікарняних, тоді як представлені нами в таблиці виплати - це практично мінімум для підприємств, проте можна внести необмежену кількість видів виплат з фіксованою сумою.

Внесемо новий вид виплати «Лікарняні 5 днів за рахунок підприємства» і встановимо відповідно до нашої таблицею (рядок виділена) нарахування-утримання, базою яких ця виплата є (рис. 3). Лікарняні не входять до фонду оплати праці. Крім того, ми не встановлюємо індексує розрахунок, оскільки, відповідно до пункту 3 Порядку №31078 про індексацію, лікарняні (як за перші 5, так і за наступні дні) не індексуються як виплата, яка бере участь у розрахунку середньої зарплати. ФОП для звіту з праці також визначається відповідно до Інструкції №5, тому виплата в нього не входить.

Також введемо спосіб відображення в бухгалтерському обліку (рис. 4) прямо з форми. Оскільки рахунок витрат може бути різним (23, 91, 92, 93), доведеться робити кілька видів таких виплат для працівників різних підрозділів. На наступній закладці (рис. 5) встановлюємо нарахування пенсійного внеску на ФОП та утримання з працівника (порівняння зі шкалою і визначення 1 (2)% автоматично враховано у вигляді розрахунку).

Після цього можна заповнювати документ «Нарахування зарплати працівникам організацій». Умовно введемо суму зарплати працівнику - 1000 грн, оплату лікарняних - 100 грн. До речі, розмір індексації (146,32 грн) розрахований тільки з 1000 грн (рис. 6).

На закладках Внески (рис. 6) розрахуємо внески з працівників за допомогою кнопки Розрахувати в екранній формі (відповідно, на закладці Внески ФОП розраховуються внески по фонду оплати праці). У таблиці представлена ​​вся інформація, яка може бути використана для перевірки розрахунку - ставка і максимальна межа. Зверніть увагу, що бази для різних внесків різні - лікарняні, як ми і встановили, входять тільки в базу внесків обов'язкового пенсійного страхування.

1 Закон України від 09.07.2003 р №1058-IV «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування».

Закон України від 18.01.2001 р №2240-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням».

Закон України від 23.09.99 р №1105-XIV «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності».

Закон України від 11.01.2001 р №2213-III «Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування».

Закон України від 02.03.2000 р №1533-III «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття».

2 «Інструкція зі статистики заробітної плати», затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2005 р №5.

Впровадження в одному кварталі
Вікно у світ «1С»
Автоматизація обліку на підприємстві, незалежно від напрямку його діяльності, - складний і, як правило, тривалий процес. Успіх запуску автоматизованої облікової системи залежить від багатьох факторів, як з боку фірми-клієнта, так і з боку ...

Тематичний посторінковий перелік публікацій за 1-й квартал 2012-го року
№ 13 (26.3.2012) :: Вікно у світ «1С»
Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика «Дебет-Кредит» (розділ «Автоматично з« Дт-Кт ») за 1-й квартал 2012-го року ...

Весняні жнива бухгалтера
№ 11 (12.3.2012) :: Вікно у світ «1С»
Закриття періоду в сільському господарстві ...