1. Зміна 1. Як рахувати ліміт залишку грошових коштів в касі
2. Зміна 2. Скасування зобов'язання встановлення ліміту каси для ІП і суб'єктів малого підприємництва
3. Зміна 3. Внесення змін до касову книгу (книгу обліку прийнятих і виданих грошових коштів)
4. Зміна 4. Зміни порядку брошурування касової книги (книги обліку прийнятих і виданих грошових коштів)
5. Зміна 5. Скасовано обов'язок ведення касової книги для деяких видів діяльності ІП
6. Зміна 6. Оформлення ПКО на підставі бланків суворої звітності
7. Зміна 7. Змінився список осіб, які мають право оформляти касові документи
8. Зміна 8. Виключено обов'язок ведення касиром реєстру депонованих сум

Касові операції та розрахунки готівкою - новий порядок з 1 червня 2014 року. Під касовими операціями розуміються операції з фізичними та юридичними особами з прийому, зберігання і видачі готівкових коштів здійснюються організаціями. До недавнього часу ведення касових операцій регламентувалося документом Центрального Банку РФ «Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами і монетою Банку Росії на території РФ». З 1 червня 2014 року набула чинності Вказівка ​​№3210-У «Про порядок ведення касових операцій юридичними особами та спрощеному порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва» (далі - Вказівка). Розглянемо основні зміни, які внесені до порядку ведення касових операцій.

Зміна 1. Як рахувати ліміт залишку грошових коштів в касі

Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачу готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса ). Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки, виходячи з характеру його діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видачі готівки ( Вказівка ​​Банку Росії 3210-У "Про порядок ведення касових операцій" ).

Ліміт залишку грошових коштів - це максимально допустимий розмір грошових коштів, який дозволяється тримати в касі. Перевищення ліміту допускається тільки в дні видачі зарплат, стипендій та інших виплат подібного роду, а також у вихідні та святкові дні, якщо організація веде касові операції в такі дні.

За перевищення ліміту залишку готівки з інших причин передбачені штрафні санкції ( ст 15.1 КоАП РФ ):

для посадових осіб - від 4 тис. руб. до 5 тис. руб .;
для організації - від 40 тис. руб. до 50 тис. руб.

Визначення ліміту залишку грошових коштів в касі, як і раніше, відбувається за допомогою одного з двох способів, описаних в Вказівці - враховується або обсяг надходження грошових коштів, або обсяг їх видачі (див. Таблицю №1).

Таблиця 1. Розрахунок ліміту залишку грошових коштів в касі

Формула розрахунку ліміту залишку грошових коштів, виходячи з обсягів ОТРИМАННЯ грошових коштів

Ліміт каси = Обсяг отримання готівки за розрахунковий період / Розрахунковий період в робочих днях X Інтервал між днями здачі готівки в банк в робочих днях.

За умови, що розрахунковий період не може перевищувати 92 дня, і при його визначенні організація має право враховувати пікові обсяги отримання грошей, інтервал між днями здачі не повинен перевищувати 7 днів (в місцях відсутності банків - 14 днів)

Приклад 1:

організація займається роздрібною торгівлею в місті, працює кожен день, найвищі продажі припадають на грудень, обсяг виручки досяг 2 млн.руб., виручка інкасується раз в 4 дні.

Виходячи з умови прикладу, розрахунок ліміту буде відбуватися таким чином:

обсяг виручки за піковий період (грудень), що склав 2 000 000 руб. ділимо на кількість робочих днів у цьому періоді, т.е.31, так як організація працює кожен день, і множимо на кількість днів у інтервалі між інкасації (4 дні). Таким чином, ліміт каси склав 16 129 руб. Це гранично допустима сума залишку готівки в касі, перевищення якої не допустимо.

Формула розрахунку ліміту залишку грошових коштів, виходячи з обсягів ВИДАЧІ грошових коштів

Ліміт каси = Обсяг видачі готівки за розрахунковий період / Розрахунковий період в робочих днях X Інтервал між днями здачі готівки в банк в робочих днях

За умови, що розрахунковий період не може перевищувати 92 дня, і при його визначенні організація має право враховувати пікові обсяги отримання грошей, інтервал між днями здачі не повинен перевищувати 7 днів (в місцях відсутності банків - 14 днів)

Приклад 2:

організація займається скупкою металобрухту, працює Пн-Пт, середній обсяг видач коштів за місяць 15000 руб., гроші знімаються з розрахункового рахунку раз в тиждень.

В даному випадку виходячи з умови прикладу розрахунок ліміту зробимо за формулою з урахуванням обсягів видачі грошових коштів. Обсяг видачі 15000 руб. ділимо на кількість робочих днів у цьому періоді, тобто 22, так як організація працює не щодня, то враховуємо вихідні, і множимо на кількість днів у інтервалі між переведенням у готівку чека (5 днів). Таким чином, ліміт каси складе 3409 руб.

Якщо раніше другий спосіб (облік обсягу видачі грошових коштів) міг застосовуватися тільки в разі відсутності надходжень готівки, то з 1 червня 2014 року обидва способу рівнозначні, і юридична особа може вибирати найбільш вигідний з них.

Нагадаємо, що ліміт залишку готівки в касі можна встановлювати будь-яку кількість разів за будь-який період. Оскільки ліміт залишку готівки в касі встановлюється розпорядчим документом, то, незважаючи на відсутність змін в способах розрахунку ліміту, необхідно затвердити новий розпорядчий документ, в якому буде прописана посилання на нове Вказівка.

Зміна 2. Скасування зобов'язання встановлення ліміту каси для ІП і суб'єктів малого підприємництва

Хороші новини для індивідуальних підприємців і суб'єктів малого підприємництва: з 1 червня 2014 року ліміт залишку готівки в касі ними може не встановлюватися.

Про умови віднесення до категорії суб'єкта малого підприємництва можна дізнатися в ФЗ 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва ». Основними умовами є:

• середня чисельність працівників (має бути менше або дорівнює 100 осіб);
• виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без ПДВ або балансова вартість активів (залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів) не повинна перевищити 800 млн. рублів на рік. Зауважимо, що дані показники беруться за попередній календарний рік, але для організації, зареєстрованої в поточному році, перераховані показники беруться за період її існування.
• сумарна частка участі держави, іноземних громадян, громадських і релігійних організацій, благодійних та інших фондів, повинна бути не більше 25%;
• сумарна частка участі іноземних юридичних осіб і (або) юридичних осіб, які не є суб'єктами малого і середнього підприємництва, не повинна перевищувати 49%.

Зміна 3. Внесення змін до касову книгу (книгу обліку прийнятих і виданих грошових коштів)

Касова книга - це облікова відомість, в яку вносяться всі надходження і вилучення грошових коштів з каси. Касову книгу можна вести як на паперовому носії, так і електронно.

Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів - цей документ відображає операції з передачі коштів касиром старшому касиру протягом робочого дня. Документ ведеться, якщо в організації працюють кілька касирів.

Згідно з новим Вказівкою в касову книгу (книгу обліку прийнятих і виданих грошових коштів) можна внести зміни. Дані зміни необхідно завірити, тобто поставити підписи, прізвища, ініціали осіб, які оформили документи, в які вносять виправлення, обов'язково ставиться дата змін.

Зміна 4. Зміни порядку брошурування касової книги (книги обліку прийнятих і виданих грошових коштів)

У новому Вказівці про порядок ведення касових операцій скасовано вимогу про брошурування касової книги (книги обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів) не рідше одного разу за календарний рік. Вибирати період можна самостійно.

Якщо Ви ведете касову книгу на паперовому носії, то згідно з новим порядком, до початку її ведення Ви більше не зобов'язані її брошурувати і нумерувати. Той же порядок брошурування відноситься і до книги обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів.

Зміна 5. Скасовано обов'язок ведення касової книги для деяких видів діяльності ІП

Індивідуальний підприємець, який використовує спрощену систему оподаткування або систему оподаткування у вигляді ЕНВД, може не оформляти касові документи і відповідно не вести касову книгу.

Зміна 6. Оформлення ПКО на підставі бланків суворої звітності

Також до нововведень можна віднести можливість оформлення прибутково-касового ордера на підставі не тільки контрольно-касової стрічки, але і бланків суворої звітності, або інших бланків, які відповідно до ФЗ "Про застосування ККТ" 54-ФЗ прирівняні до касового чеку.

Зміна 7. Змінився список осіб, які мають право оформляти касові документи

Доповнено список осіб, які можуть оформляти касові документи. Згідно Вказівкою до касових документів належать прибуткові та видаткові касові ордери. Тепер крім керівника, головного бухгалтера, бухгалтера і касира касові документи також можуть оформляти особи (як фізичні, так і представники юридичної особи), з якими укладені договори про надання послуг з ведення бухгалтерського обліку.

Зміна 8. Виключено обов'язок ведення касиром реєстру депонованих сум

Депоновані суми - це суми грошових коштів по заробітній платі (стипендій або інших виплат), які не отримані працівником під час (як правило, протягом 5 днів), і підлягають поверненню на розрахунковий рахунок організації. Раніше ці суми вносилися до відповідного реєстру. Згідно з новим Вказівкою, ведення касиром реєстру депонованих сум скасовано. Тепер касиру досить вказати в платіжно-розрахункової відомості напроти прізвищ співробітників, які не отримали готівкові грошові кошти у встановлені терміни, «депоновано» і прописати в відомості підсумкову суму, що підлягає поверненню на розрахунковий рахунок.

Таким чином, основними змінами в порядку ведення касових операцій з 1 червня 2014 року є спрощення порядку ведення касових операцій індивідуальними підприємцями та суб'єктами малого підприємництва, в тому числі скасовано обов'язок ведення касової книги для деяких видів діяльності ВП. Виключено обов'язок ведення касиром реєстру депонованих сум і введення можливості вносити зміни в касову книгу і книгу обліку прийнятих і виданих грошових коштів, а також зміни порядку їх оформлення.

На цю тему:

Касові операції банки більше не перевіряють
На який термін можна видавати підзвітну суму
Чи потрібно вести касову книгу ІП

Фірммейкер Бухгалтерські послуги для ТОВ , Липень 2014
Ольга Анісімова
При використанні матеріалу посилання обов'язкове