Дебіторська та кредиторська заборгованість. Розрахунки з дебіторами і кредиторами.

Існують два види заборгованості:

1) дебіторська заборгованість являє собою заборгованість іншої організації працівників і фізичних осіб даної організації, яка називається дебітором;

2) кредиторська заборгованість - це заборгованість даної організації іншим організаціям, працівникам і фізичним особам, які називаються кредиторами.

Дебіторську і кредиторську заборгованість за сферою виникнення можна поділити на дві групи:

1) заборгованість, обумовлена ​​процесами основної діяльності організації;

2) заборгованість за іншими операціями.

До першої групи належить заборгованість покупців (дебіторська заборгованість) і заборгованість перед постачальниками (кредиторська заборгованість). Заборгованість першої групи враховується на рахунках 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками».

До дебіторської заборгованості другої групи відносяться:

• аванси, видані фізичним особам (рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами»);

• суми за пред'явленими претензіями і судових позовів (рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 76-2 «Розрахунки за претензіями»);

• заборгованість працівників організації по товарах, проданим в кредит, виданими позиками, відшкодування матеріального збитку (рахунок 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»);

• заборгованість засновників по внесках до статутного капіталу (рахунок 75 «Розрахунки з засновниками», субрахунок 75-1 «Розрахунки за внесками до статутного (складеного) капіталу»;

• заборгованість за іншими операціями (рахунок 76).

До кредиторської заборгованості другої групи відносяться:

• заборгованість по різним платежам до бюджету (рахунок 68 «Розрахунки по податках і зборах»);

• заборгованість по платежах до фонду соціального страхування, пенсійний фонд, фонд соціального страхування (рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню)»;

• заборгованість страхових компаній за укладеними договорами майнового і особистого страхування (рахунок 76, субрахунок 76-1 «Розрахунки з майнових і особистому страхуванню»;

• зобов'язання з виплати дивідендів (рахунок 75, субрахунок 75-2 «Розрахунки по виплаті доходів»);

• заборгованість за операціями некомерційного характеру (рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

Дебіторська заборгованість відображається в активі балансу відокремлено в залежності від передбачуваних термінів її погашення (протягом 12 місяців або більш ніж через 12 місяців після звітної дати), кредиторська заборгованість фіксується в пасиві балансу.

В даний час оцінка дебіторської заборгованості проводитися за кількома напрямками. В першу чергу, це визначення структури і процесу зміни кожної окремої статті дебіторської заборгованості компанії. За результатами аналізу господарської діяльності підприємства експерти можуть виявити самі «хворі» статті дебіторської заборгованості, які мають значний вплив на розмір боргу.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкцією щодо його застосування, розрахунки з дебіторами і кредиторами в 1с може відображатися на рахунках:

• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
• 63 «Резерви по сумнівних боргах»;
• 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках»;
• 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»;
• 70 «Облік розрахунків з персоналом по оплаті праці»;
• 71 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»;
• 75 «Розрахунки з засновниками», субрахунок 1 «Розрахунки за внесками до статутного капіталу»;
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;
• та ін.

Які існують регістри в 1с за розрахунками з дебіторами і кредиторами?

Робота здійснюється в різних регістрах за такими етапами:

1) ОБЛІК → ДЕБІТОРСЬКА / КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ. У цьому розділі зберігається інформація про залишки по дебіторської / кредиторської заборгованості на початок кожного облікового періоду. Відомості залишків створюються за рахунками, які мають типові форми аналітичного обліку: «Підзвітні особи», «Постачальники», «Дебітори-кредитори» чи «Покупці». Коли Система починає експлуатуватися, в цей розділ вручну заносяться вхідні залишки по дебіторської / кредиторської заборгованості на початок облікового періоду, з якого Ви збираєтеся вести бухгалтерський облік за допомогою Системи (див. РОБОТА З ЗАЛИШКАМИ).

2) ДОКУМЕНТИ → ВХІДНІ РАХУНКУ-ФАКТУРИ і ВИХІДНІ РАХУНКУ-ФАКТУРИ. З цих розділів здійснюється створення хоз.операцій по виникнення або погашення заборгованості для рахунків, що мають типову форму аналітичного обліку дебіторів / КРЕДИТОРИ (наприклад, 178, 175, 153 і ін.) (Див. РОБОТА В РОЗДІЛАХ ВХІДНІ І ВИХІДНІ РАХУНКУ-ФАКТУРИ). Якщо доки Ви не ведете облік в цих розділах, то для відображення в бухгалтерському обліку подібних операцій (наприклад, виставленого рахунка-фактури ВІД ПОСТАЧАЛЬНИКІВ), необхідно проводити цю роботу в розділі ОБЛІК → ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ (див. РОБОТА В РОЗДІЛІ ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ).

3) ДОКУМЕНТИ → АВАНСОВІ ЗВІТИ. З цього розділу здійснюється створення хоз.операцій по виникнення або погашення заборгованості для рахунків, що мають типову форму аналітичного обліку підзвітних ОСОБИ (наприклад, 160) (див. РОБОТА В РОЗДІЛІ АВАНСОВІ ЗВІТИ). Аналогічно, якщо у Вас не ведеться облік в цьому розділі, всю роботу по обробці авансових звітів необхідно вести в розділі ОБЛІК → ГОСПОДАРСЬКІ ОПЕРАЦІЇ.

4) ДОКУМЕНТИ → БАНКІВСЬКІ ДОКУМЕНТИ. З цього розділу відпрацьовуються документи з погашення кредиторської заборгованості (див. РОБОТА З банківськими ДОКУМЕНТАМИ)

5) ДОКУМЕНТИ → КАСОВІ ДОКУМЕНТИ. Тут відображаються операції з видачі підзвітним особам коштів (див. РОБОТА З касових документів)

Дебіторська та кредиторська заборгованість в 1с 8.2 і 7.7

Основним завданням будь-якої комерційної організації є отримання прибутку, тому перед фінансовими службами і керівництвом підприємства постає питання про зниження дебіторської та кредиторської заборгованості, високий рівень якої може знизити фінансову стійкість підприємства.

Здійснення контролю за рухом дебіторської і кредиторської заборгованості необхідно для поліпшення розрахунково-платіжної дисципліни. Важливим фактором контролю є оборотність дебіторської та кредиторської заборгованості.

Висока оборотність дебіторської заборгованості відображає поліпшення платіжної дисципліни покупців (а також інших контрагентів) - своєчасне погашення покупцями заборгованості перед підприємством і (або) скорочення продажів з відстрочкою платежу (комерційного кредиту покупцям). Динаміка цього показника багато в чому залежить від кредитної політики підприємства, від ефективності системи контролю, що забезпечує своєчасність надходження оплати.

Висока оборотність кредиторської заборгованості може свідчити про поліпшення платіжної дисципліни підприємства у відносинах з постачальниками, бюджетом, позабюджетними фондами, персоналом підприємства, іншими кредиторами - своєчасне погашення підприємством своєї заборгованості перед кредиторами і (або) скорочення покупок з відстрочкою платежу (комерційного кредиту постачальників).

До безпосередніх завдань обліку дебіторської і кредиторської заборгованості належать такі:

• точний, повний і своєчасний облік руху грошових коштів і операцій з їх руху;
• контроль за дотриманням касової і платіжно-розрахункової дисципліни;
• визначення структури кредиторської та дебіторської заборгованості за термінами погашення, по виду заборгованості, за ступенем обгрунтованості заборгованості;
• визначення складу і структури простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, її частки в загальному обсязі дебіторської та кредиторської заборгованості;
• виявлення структури даних по постачальниках по неоплачених розрахунковими документами, постачальникам за простроченими векселями, постачальникам за отриманим комерційному кредиту, встановлення їх доцільності і законності;
• виявлення обсягів і структури заборгованості за векселями, за претензіями, за виданими і отриманими авансами, по страхуванню майна і персоналу, заборгованості, що виникає внаслідок розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами, заборгованості за банківськими кредитами та ін. Визначення причин їх виникнення та можливих шляхів усунення;
• визначення правильності використання банківських позик;
• виявлення неправильного перерахування або отримання авансів і платежів за безтоварними рахунками і т.п. операціями;
• визначення правильності розрахунків з працівниками по оплаті праці, з постачальниками та підрядниками, з іншими дебіторами і кредиторами і виявлення резервів погашення наявної заборгованості за зобов'язаннями перед кредиторами, а також можливостей стягнення боргів (за допомогою грошових чи негрошових розрахунків або звернення до суду) з дебіторів.

Аналіз руху дебіторської та кредиторської заборгованості в типовій конфігурації «1С: Бухгалтерія 7.7 або 8.2» можливий з використанням механізму звітів. Використовуючи механізм звітів користувач має можливість аналізувати стан дебіторської та кредиторської заборгованості за обраний період. На прикладі демонстраційної бази, включеної в поставку програми, проілюструємо використання механізму звітів для оцінки стану дебіторської і кредиторської заборгованості.

Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкцією щодо його застосування, дебіторська і кредиторська заборгованість може відображатися на рахунках:

• 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»;
• 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками»;
• 63 «Резерви по сумнівних боргах»;
• 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках»;
• 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками»;
• 70 «Облік розрахунків з персоналом по оплаті праці»;
• 71 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»;
• 75 «Розрахунки з засновниками», субрахунок 1 «Розрахунки за внесками до статутного капіталу»;
• 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;
• та ін.

Відповідно до Інструкції щодо застосування плану рахунків аналітичний облік за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» ведеться по кожному постачальнику або підряднику, а також за кожним пред'явленим ними рахунку. Аналітичний облік за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» ведеться за кожним пред'явленим покупцям (замовникам) рахунку, а в порядку розрахунків плановими платежами - по кожному покупцю і замовнику.

Для правильного відображення дебіторської та кредиторської заборгованості в бухгалтерській звітності необхідно розділяти заборгованість на довгострокову і короткострокову.

Застосування програми 1С 8.2 при розрахунках з дебіторами і кредиторами на прикладі рахунку 60, 62

Звернемося до плану рахунків типової конфігурації «1С: Бухгалтерія 8.2». За рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» аналітичний облік ведеться по постачальникам і підрядникам (субконто «Контрагенти») і основи розрахунків (субконто «Договори»). Кожен постачальник і підрядник - елемент довідника «Контрагенти». Кожна основа розрахунків - елемент довідника «Договори». Аналогічним чином побудований аналітичний облік за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками». Аналітика по рахунку в цілому ведеться по покупцям і замовникам (субконто «Контрагенти») і основи розрахунків (субконто «Договори»). Кожен покупець (замовник) - елемент довідника «Контрагенти». Кожна основа розрахунків - елемент довідника «Договори». Така настройка плану рахунків типової конфігурації повністю відповідає вимогам Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації.

Поділ заборгованості на короткострокову та довгострокову здійснюється в довіднику «Договори». В даному довіднику зберігається інформація про рахунки на оплату, виставлених контрагенту, рахунках на оплату, отриманих від контрагента і договорах тривалої дії з контрагентом. Реквізити «Дата виникнення зобов'язання» і «Дата погашення зобов'язання» використовуються для поділу заборгованості на довгострокову, короткострокову і прострочену заборгованість при складанні регламентованої звітності. Вид договору вказується для того, щоб в спеціалізованих звітах можна було згрупувати інформацію про розрахунки з контрагентами за видами.

Скористаємося звітом «Оборотно-сальдова відомість по рахунку» для виконання завдань обліку дебіторської і кредиторської заборгованості. У налаштуванні звіту виберемо рахунок 62.1, в поле «Вид субконто 1» виберемо «Контрагенти», в поле «Вид субконто 2» - «Договори». Така настройка дозволить побачити в сформованому звіті початкові залишки, обороти і кінцеві залишки взаєморозрахунків з покупцями в розрізі рахунків (договорів). Якщо у покупця є заборгованість на кінець періоду, то ми можемо побачити по якому рахунку (договору) вона утворилася. Якщо при аналізі взаєморозрахунків не потрібно розгортати обороти в розрізі рахунків (договорів), то в налаштуванні звіту поле «Вид субконто 2» потрібно залишити незаповненим. В цьому випадку в звіті будуть відображені загальні взаєморозрахунки з покупцем без урахування рахунків (договорів) (табл. 1).

Таблиця 1

контрагент

Договір (рахунок)

сума

Скелпер Рахунок №1 від 11.01.2005 64 530,04 ПП Смоляков Основний договір 22,00 Разом: 64 552,04

Вказавши в налаштуванні звіту рахунок 60.1, ми отримаємо інформацію за станом взаєморозрахунків з постачальниками, на кінець періоду має кредиторську заборгованість із наступним контрагентам (див. Табл. 2).

Таблиця 2

контрагент

Договір (рахунок)

сума

Комп'ютерний магазин Рахунок № 19 від 10.01.2005 4 161,90 Мануфактура С / ф №122 від 04.01.2005
З / ф № 65 від 24.02.2005 15 000,00
26 379,00 Текстиль плюс Рахунок №55 від 18.01.2005 243 836,59 Телефонізація С / ф № 2005/2 від 25.02.2005 858,00 Швейна фабрика Договір № 2 від 05.01.2004
Договір № 8 від 10.01.2005 3 900,00
10 000,00 Разом: 303 896,09

На підставі цієї інформації можна зробити висновок про те, що наявної дебіторської заборгованості недостатньо для покриття кредиторської заборгованості. Навіть якщо покупці перерахують кошти на рахунки підприємства, ця сума не покриє кредиторську заборгованість і підприємству необхідно буде вишукувати додаткові джерела оборотних коштів для погашення боргу постачальникам.

Дебіторська заборгованість відноситься до найбільш бистрореалізіруемим оборотних активів. Однак при оцінці можливості перетворення дебіторської заборгованості в грошові кошти необхідно враховувати частку безнадійних боргів. Визначення частки безнадійних боргів, як правило, здійснюється на даних попередніх періодів методом процентного співвідношення неоплачених рахунків до їх загального обсягу. Розрахуємо цю частку, використовуючи дані поточного періоду, як плановану величину на наступний плановий період.

Загальна сума дебіторської заборгованості - 290 762,04 руб. Неоплачена сума дебіторської заборгованості - 64 552,04 руб. Відсоток співвідношення неоплаченої заборгованості до загальної суми - 22%.

Таким чином, за «Оборотно-сальдової відомості по рахунку 62.1» можна зробити висновок про те, що 22% від загальної кількості дебіторської заборгованості залишається неоплаченою на кінець періоду і доцільним буде створення резерву по сумнівних боргах * на наступний плановий період.

Одним з найбільш важливих пунктів управління дебіторською та кредиторською заборгованістю є контроль за графіком платежів (погашення дебіторської та кредиторської заборгованості) і дотримання розрахунково-платіжної дисципліни. Скористаємося звітом «Обороти між субконто для того, щоб отримати інформацію про те, як погашалась кредиторська заборгованість протягом планового періоду. Звіт «Обороти між субконто» дозволяє аналізувати обороти між одним або всіма субконто (аналітичними розрізами, або об'єктами) одного виду, і одним або всіма субконто (аналітичними розрізами, або об'єктами) іншого виду. В даному випадку ми будемо аналізувати обороти між субконто «Контрагенти» і субконто «Види руху грошових коштів». Для цього в налаштуванні звіту в поле «Вид субконто» (основне) вибрати - «Контрагенти»; в поле «Вид субконто» (кореспондуючі) встановити - «Рух грошових коштів», а в полі «Субконто» додатково вибрати «Оплата постачальнику». У сформованому звіті ми бачимо суми погашення кредиторської заборгованості за всіма кредиторам, а також порядок погашення - через розрахунковий рахунок, валютний рахунок і через касу. Якщо в налаштуванні звіту замість «Віда руху грошових коштів» - «Оплата постачальнику», вказати - «Надходження від покупців», то в звіті ми побачимо, від яких покупців надійшли кошти на розрахункові рахунки та в касу підприємства.

На додаток до цієї информации можна побудуваті звіт «Діаграма», Який є засоби візуального АНАЛІЗУ и может буті використаних керівніком организации, менеджерами та іншімі фахівцямі, Які безпосередно НЕ пов'язані з бухгалтерського службами. У налаштуванні звіту на закладці «Дані» вкажемо рахунок 60.1, вид підсумків виберемо - залишки на кінець, кредит, сума, на закладці «Діаграма» встановимо параметри, необхідні для формування звіту. Для кращої наочності сформуємо «Діаграму» по контрагенту «Швейна фабрика».

На діаграмі видно, що на початку планового періоду кредиторська заборгованість контрагента «Швейна фабрика» різко зросла, потім частково була погашена, але на кінець періоду є залишок непогашеної заборгованості. Погашення заборгованості відбувалося нерівномірно і залишок заборгованості переходить на наступний плановий період. Це свідчить про неефективну роботу з обліку кредиторської заборгованості та необхідності розробки платіжного графіка.

Звіт по дебіторам і кредиторам з датою виникнення заборгованості 7,7 1с

Звіт є розшифровкою рядків бухгалтерського балансу 1230, 1520, т.о. крім дебіторської та кредиторської заборгованості сюди входить і заборгованість по податках, і розрахунки з персоналом. Зручний звіт-розшифровка, + дата виникнення заборгованості.

Інвентаризація розрахунків з дебіторами і кредиторами в 1с 8.2 і 7.7

Одним з необхідних коштів для обліку дебіторської та кредиторської заборгованості є інвентаризація.

Інвентаризація проводиться, як правило, на кінець планового періоду і дозволяє виявити залишки дебіторської та кредиторської заборгованості. Проведення інвентаризація дозволяє не тільки отримати інформацію для прийняття рішень управлінського характеру, але також для правильного обліку податків.

У типовій конфігурації «Бухгалтерський облік» для цієї мети призначений звіт «Інвентаризація розрахунків з контрагентами» (Звіти - Спеціалізовані - Інвентаризація розрахунків з контрагентами). Звіт може бути сформований або з використанням уніфікованої форми інв-17 «Акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами», або у вигляді довільної форми.

Для формування уніфікованої форми інв-17 необхідно встановити прапорець «Використовувати уніфіковану форму інв-17». На цій же закладці вказуються такі дані, які будуть підставлені в друковану форму: номер і дата складання акта, голова і члени комісії.

Таблиця дебіторської заборгованості може бути заповнена автоматично за даними обліку по кнопці «Заповнити». При автоматичному заповненні заборгованість в таблиці відображається або як підтверджена, або як з вичерпаним терміном позовної давності.

Те, що термін позовної давності заборгованості минув, визначається з використанням реквізиту договору «Дата погашення зобов'язання» (має пройти 3 роки з дати, коли заборгованості повинна бути погашена). Графа «Не підтверджено» не заповнюється автоматично її необхідно заповнити вручну.

Аналогічним чином заповнюється таблиця за кредиторською заборгованістю.

Для формування довільної форми необхідно зняти прапорець «Використовувати уніфіковану форму інв-17».

У реквізиті «Тип заборгованості» вказати тип заборгованості контрагентів, яку буде відображати звіт. Для вибору пропонується три варіанти:

• дебіторська і кредиторська;
• дебіторська;
• кредиторська.

Сформуємо даний звіт у довільній формі, вибравши тип заборгованості - «дебіторська і кредиторська». Встановимо рахунки, за якими проводиться інвентаризація - 60 і 62.

Як видно зі звіту, у підприємства є дебіторська і кредиторська заборгованість, що підлягає погашенню в наступних періодах.

Федеральний закон від 22.07.2005 № 119-ФЗ визначає порядок включення в податкову базу грошових коштів, що надійшли в рахунок погашення дебіторської заборгованості, що виникла до 1 січня 2006 року, а також порядок прийняття до відрахування сум податку на додану вартість, пред'явлених постачальником і неоплачених до 1 січня 2006 року.

Таким чином, використання механізму звітів типової конфігурації дозволяє проводити систематичний контроль і аналіз взаєморозрахунків з покупцями і постачальниками, отримувати необхідні дані для оцінки стан дебіторської та кредиторської заборгованості і вчасно приймати необхідні дії по її оптимізації, поліпшення показників фінансового стану, а також дозволяє дотримати вимоги постійно мінливого законодавства.

Бухгалтер на ділянку дебіторська і кредиторська заборгованість

Багато компаній пропонує свої бухгалтерські послуги з ведення бухгалтерії організаціям. У тому числі можна скористатися послугою бухгалтер на ділянку, в обов'язки бухгалтера має входити:

• Контроль руху дебіторсько-кредиторської заборгованості, своєчасністю погашення дебіторської заборгованості покупцями.

• Відображення надходження грошових коштів через банк в операційних і бухгалтерських програмах.

• Регулярне проведення звірок взаєморозрахунків з покупцями.

• Робота з простроченою заборгованістю: підготовка і відправка претензій, своєчасне надання інформації та необхідних документів у правовій відділ, службу безпеки.

• Контроль за коректністю, своєчасністю закриття і відображення операцій з реалізації.

• Контроль наявності і перевірка первинних документів по реалізації страхових компаній, підготовка до відправки комплектів документів по реалізації СК.

Оригінал статті тут: support-accounting.com