1. Коли проводиться нарахування відпускних?
2. Яким законом регулюються правила розрахунку відпустки?
3. Основні правила розрахунку відпускних
4. Який період береться для розрахунку відпускних?
5. Порядок нарахування відпускних: розрахунок середнього заробітку
6. Нарахування відпускних на прикладах
7. Приклад 1. Порядок нарахування відпускних
8. Порядок розрахунку відпустки при підвищенні окладу
9. Приклад 2. Розрахунок відпустки при підвищенні окладу
10. Правила нарахування відпускних при звільненні
11. Приклад 3. Розрахунок відпускних при звільненні

Трудовий кодекс передбачає обов'язкове надання щорічної оплачуваної відпустки працівникам. У статті розглянемо, який порядок надання відпустки і порядок нарахування відпускних виплат.

Зі статті ви дізнаєтесь:

1. В який момент потрібно нарахувати відпускні
2. Основні правила
3. Як розраховується середній заробіток
4. Який період береться для розрахунку
5. Як виглядає нарахування на прикладі

Зверніть увагу, що бухгалтери повинні з 1 січня вважати відпускні за новими правилами. Наприклад, змінилася кількість оплачуваних днів відпустки працівникам. Як рахувати відпускні по-новому читайте в статті журналу "Спрощенка".

Нові правила за відпускними

Коли проводиться нарахування відпускних?

Обов'язок роботодавця надавати відпустку своїм співробітникам передбачена ст. 107 ТК РФ. Крім того, за особливі умови праці можуть надаватися додаткові оплачувані відпустки, що обов'язково прописується в трудових або колективних договорах.

Дати надання основних і додаткових відпусток узгоджуються керівником на підставі побажань працівників, після чого на кожен календарний рік затверджується графік відпусток не пізніше, ніж за 2 тижні до закінчення попереднього календарного року. Цей обов'язок прописана в ст. 123 ТК РФ.

За 2 тижні до початку відпустки працівникові необхідно нагадати про те, що у нього запланований відпочинок. Останній абзац ст. 136 ТК РФ говорить про те, що виплата відпускних проводиться за 3 дні до початку відпустки. При цьому лист Роструда від 30.07.2014 № 1693-6-1 уточнює, що маються на увазі календарні дні, але якщо такий день припадає на вихідний, то виплата відпускних проводиться в останній робочий день перед настанням розрахункового дня для оплати відпустки.

За недотримання строків виплати відпускних передбачена адміністративна відповідальність роботодавця. Крім того, якщо затримка виплати все ж відбулася, то слід понад відпускних виплатити співробітнику і відсотки за затримку, розраховані за правилами ст. 236 ТК РФ.

Яким законом регулюються правила розрахунку відпустки?

Про те, що за працівником у період запланованого відпочинку зберігається середній заробіток, йдеться в ст. 114 ТК РФ. А ось правила розрахунку такого середнього заробітку прописані в положенні «Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати», затвердженому Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922 (Положення № 922).

Основні правила розрахунку відпускних

Пунктом 9 Положення № 922 передбачено, що для розрахунку середнього заробітку використовується середній денний заробіток.

Оплачуються всі дні, які входять в період відпустки, а також у вихідні дні, але за винятком офіційні святкові дні. Наприклад, якщо співробітник йде у відпустку з 1 по 12 листопада 2019 року.

В даний період потрапляє 4 листопада, який є в Росії офіційним святом. Тому при розрахунку відпускних цей день в тривалість відпустки не включається, а ось 6 листопада, понеділок, хоч і є вихідним днем ​​у зв'язку з перенесенням святкового дня з суботи, але вважається як звичайний вихідний день і включається в відпускні дні. Разом за період з 1 по 12 листопада 2019 року працівнику оплачуються 11 днів відпускних.

Який період береться для розрахунку відпускних?

Як вже було зазначено, для розрахунку суми відпускних необхідно визначити середній заробіток. Для цього беруться нарахування за останні 12 місяців, що передували місяцю початку відпустки. При цьому якщо співробітник відпрацював перш неповний рік, то, відповідно, береться менший період. Цей період не може бути перенесений, навіть якщо в попередній рік співробітник не мав заробітку, в зв'язку, наприклад, з перебуванням в тривалому неоплачуваній відпустці або декреті.

Порядок нарахування відпускних: розрахунок середнього заробітку

Пункт 10 Положення № 922 визначає порядок розрахунку середньоденного заробітку для розрахунку відпускних. Заробіток за розрахунковий період ділиться на 12 місяців і середньомісячне число днів у місяці - 29,3.

Відповідно, якщо напередодні було відпрацьовано менше року, то дохід ділиться на меншу кількість місяців. А замість середньомісячного кількості днів 29,3 використовуються календарні дні, в які фактично співробітник був працевлаштований у роботодавця.

Крім того, з доходів для розрахунку середнього заробітку, а відповідно і з періоду, на який цей дохід ділиться, виключаються згідно п. 5 Положення № 922:

відпустки і інші випадки, коли за працівником зберігається середній заробіток;
лікарняні;
періоди простою або страйків, коли працівник не зі своєї вини не міг приступити до виконання службових обов'язків;
оплачувані дні для догляду за дітьми-інвалідами;
неоплачувані відпустки;
інші випадки, коли співробітник в рамках норм ТК РФ звільняється від роботи.

Крім того, для розрахунку середнього заробітку не враховуються виплати, які безпосередньо не пов'язані з оплатою праці, такі як матеріальна допомога, оплата проїзду і т. П. Про це вказується в п. 3 Положення № 922. Слід мати на увазі, що доплату соцдопомоги за рахунок роботодавця (наприклад, оплата лікарняного до розміру реальної зарплати працівника) також не можна включати в розрахунок середнього заробітку для відпускних. Таку позицію висловив Мінпраці в листі від 03.08.2017 № 14-1 / ООГ-7105. Щодо оплати витрат на відрядження Мінпраці в листі від 13.08.2015 № 14-1 / В-608 також висловився про те, що вони не включаються до розрахунку середнього заробітку.

Нарахування відпускних на прикладах

Виходячи з вищесказаного формула для розрахунку відпускних така:

Середній денний заробіток x Тривалість відпустки,

де середній денний заробіток розраховується так:

Дохід за попередній рік / 12 / 29,3

Показники як в чисельнику, так і в знаменнику можуть коригуватися, якщо в попередні відпустки 12 місяців були періоди, в яких оплата праці не проводилася.

Приклад 1. Порядок нарахування відпускних

Співробітникові згідно з графіком відпусток надається відпочинок тривалістю 14 календарних днів в період з 4 по 17 грудня 2019 року. За попередні 12 місяців (грудень 2018 року - листопад 2019 роки) йому був встановлений оклад 54 000 руб. у місяць. Ніяких додаткових виплат не проводилося. При цьому співробітник вже був у відпустці з 1 по 14 серпня 2019 року. Тому в розрахунок середнього заробітку в серпні 2019 року потрапить тільки фактична сума оплати праці 54 000/23 * 13 = 30 521,74 руб. і 17 календарних днів.

Середній заробіток складе:

(54 000 * 11 + 30 521,74 ) / (11 * 29,3 + 17) = 1 840,62 руб.

Відпускні співробітника складають:

1 840,62 * 14 = 25 768,68 руб.

З суми відпускних слід утримати ПДФО.

Порядок розрахунку відпустки при підвищенні окладу

Пунктом 16 Положення № 922 мається на увазі індексація середнього заробітку при підвищенні окладів, тарифних ставок і т. П. У роботодавця.

При цьому Мінпраці в листі № 14-1 / В-447 роз'яснює, що індексувати середній заробіток потрібно, якщо підвищення окладів, тарифних ставок і т. П. Було вироблено по відношенню до всіх працівників підприємства, його філії, структурного підрозділу і т. П. але при цьому останній абзац цього листа нагадує про те, що локальними нормативними актами роботодавець може передбачити більш вигідні умови для працівників, в тому числі в порядку розрахунку середнього заробітку для відпускних.

Розглянемо ситуацію на прикладі.

Приклад 2. Розрахунок відпустки при підвищенні окладу

За основу візьмемо ситуацію з прикладу № 1, але з однією коригуванням. З 1 жовтня 2019 року всім працівникам підприємства була проведена індексація заробітних плат, в зв'язку з чим розмір оплати праці, що минає у відпустку співробітника 1 жовтня 2019 був збільшений з 54 000 руб. до 59 400 руб.

Таким чином, до зарплати за період з грудня 2018 року по вересень 2019 року необхідно застосувати підвищувальний коефіцієнт 1,1 (59 400/54 000). Таким чином, середній заробіток становить:

(54 000 * 9 + 30 521,74 * 1,1 + 59 400 * 2) / (11 * 29,3 + 17) = 2 024,68 руб.

Значить, самі відпускні складуть:

2 024,68 * 14 = 28 345,52 руб.

Правила нарахування відпускних при звільненні

Розрахунок компенсації невикористаної відпустки при звільненні нічим не відрізняється від розрахунку відпускних. Порядок розрахунку середнього заробітку аналогічний звичайному розрахунку відпускних. Кількість оплачуваних днів визначається з урахуванням відпрацьованого періоду, починаючи з моменту влаштування співробітника на роботу, і кількості днів відпустки, які співробітник відгуляв до звільнення.

Приклад 3. Розрахунок відпускних при звільненні

Співробітник звільняється 6 грудня 2019 року. За даними кадрової служби невідгуляні дні відпустки на час звільнення складають 11 днів.

Для розрахунку середнього заробітку береться період з грудня 2018 по листопад 2019 року. Згідно з даними обліку сума середнього заробітку за цей період становила 2 300 руб.

Компенсація за невикористану відпустку виплачується в сумі 2 300 * 11 = 25 300 руб.

Сума утримання за надмірно надані дні відпустки в момент звільнення розраховується аналогічним чином.

Слід пам'ятати про те, що з компенсації за невикористану відпустку також утримується ПДФО.