1. Фрілансер і діяльність в межах України
2. Чи повинен фрілансер ставати підприємцем?
3. Фрілансер і зовнішньоекономічна діяльність
4. Фріланс і електронні платіжні системи
5. Відповідальність, ризики і штрафи фрілансерів

Фрілансер і діяльність в межах України

Фрілансер - це людина, яка виконує роботу без укладання довгострокового договору з роботодавцем (позаштатний працівник) і надає свої послуги, як правило, дистанційно - на дому. Офіційного доходу фрілансер не має, так чи потрібно йому в такій ситуації сплачувати податки?

Так, звичайно потрібно, а в якості оподатковуваного доходу фрілансера, виступатимуть суми винагороди, нараховані е (виплачених е) громадянину (фрілансеру) відповідно до умов договору. Питання податків, фрілансерів часто хвилюють не через докори сумління, а через можливих суперечок з податковою службою.

Згідно з пп. 1, 2 ст. 163 Податкового кодексу, об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб (далі - ПДФО) у громадянина-резидента України є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід: дохід з джерелом походження в Україні, часто оподатковуваний при виплаті.

Порядок сплати ПДФО і необхідність декларування отриманих доходів залежить від того, хто є замовником робіт (послуг), підприємство, підприємець або ж фізична особа.

1. Замовником є підприємець або підприємство.

Якщо замовником є ​​приватний підприємець або підприємство, в такому випадку вони виступають податковими агентами по відношенню до фізичної особи, яка надає послуги на умовах цивільно-правового договору (при разових послуги / роботах). Податкові агенти повинні утримувати з доходу фрілансера податки і сплачувати їх до бюджету:

• 18% - ПДФО
• 22% - ЄСВ *
• 1,5% - військовий збір

* Відповідно до законодавства, підприємець чи підприємство повинно нарахувати та сплатити до бюджету 22% ЄСВ від суми виплачуваного доходу за цивільно-правовим договором. Фізична особа, яка отримує дохід за цивільно-правовим договором, повинен сплатити за себе 18% ПДФО і 1,5% військовий збір. Але на практиці підприємство або підприємець сплачує всі податки самостійно.

Крім того, податковий агент повинен надати відповідну звітність, про суми нарахованого (виплаченого) громадянину доходу та утриманого податку - звіт за формою 1-ДФ. Фізична особа, яка отримала дохід від такого податкового агента вже за вирахуванням утриманого податку, звільнено від обов'язку надавати в податкову службу річну декларацію про свої доходи.

2. Замовником є фізична особа (громадянин).

Якщо замовником є ​​фізична особа, то обов'язки по оплаті податків покладаються на самого фрілансера (на фізична особа) отримує дохід. Він повинен сплатити податки в бюджет:

• 18% - ПДФО
• 1,5% - військовий збір

Фрілансер, який отримує дохід, повинен надати в податкову службу річну декларацію про доходи до 1 травня року, наступного за звітним.

Чи повинен фрілансер ставати підприємцем?

Вище перерахована інформація для фрілансерів, діяльність яких носить не систематичний характер, тобто дохід вони отримують максимум 1 3 рази на рік. Але як же бути фрілансерам, які здійснюють свою діяльність як фізичні особи, і отримують дохід частіше? Чи вважається цей дохід підприємницьким і чи повинен фрілансер зареєструвати себе фізичною особою-підприємцем (ФОП)?

Почнемо з того, що ж вважається підприємницькою діяльністю?

Підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Реєстрація підприємницької діяльності має безсумнівні переваги:

• це легальна робота в правовому полі «без оглядки» на штрафні санкції з боку контролюючих органів;
• стійкий статус у взаємодії з потенційними замовниками, можливість оформлення кредитів на розвиток підприємницької діяльності;
• наявність можливості вибору оптимальної системи оподаткування;
• можливість здійснювати ЗЕД;
• найвищі шанси отримати замовлення зазвичай у тих фрілансерів, які зареєстрували ФОП і мають розрахунковий рахунок.

Якщо Ви зважилися зареєструватися в якості підприємця, то компанія «Аудит. Бухгалтерія. Аутсорсинг »пропонує своїм клієнтам послугу по реєстрації ФОП в Києві. Детальніше про це читайте на сторінці: «Реєстрація СПД (ФОП) в Києві» .

Фрілансер і зовнішньоекономічна діяльність

У разі якщо фрілансер хоче здійснювати зовнішньоекономічну діяльність (ЗЕД), то він зобов'язаний зареєструватися як фізична особа-підприємець.

Після реєстрації, підприємцю бажаючому вести зовнішньоекономічну діяльність, необхідно зробити кілька важливих кроків:

1. Вибрати для себе спрощену систему оподаткування (зазвичай вибирають єдиний податок, ставка 5%);
2. Укласти зовнішньоекономічний контракт із замовником, на двох мовах *;
3. Відкрити в банку гривневий і валютний рахунки, на який замовники будуть перераховувати винагороду;
4. Оформляти згідно із законодавством первинні документи (контракти, акти виконаних робіт, банківські виписки);
5. Вчасно подавати в податкову службу звітність та сплачувати податки.

* Контракт повинен відповідати Положенню «Про затвердження форми зовнішньоекономічних договорів (контракти яких)» , Затвердженого наказом міністерства економіки з питань Європейської інтеграції України № 201 від 06.09.2001 р і містити всі необхідні реквізити, встановлені в пунктах 1-13 цього положення. Якщо контракт не буде відповідати вимогам, він може бути визнаний недійсним, а всі кошти зараховані на його підставі - отриманими незаконно.

Фріланс і електронні платіжні системи

Всім без винятку єдиноподатникам заборонено здійснювати розрахунки зі своїми покупцями в негрошовій формі (бартер, взаємозалік і т.д.). Точніше кажучи, дозволено використовувати тільки грошову форму розрахунків (готівкову чи безготівкову) ( п. 291.6 ПКУ ). Це також важливо для торгівлі через Інтернет, для якої дуже популярні розрахунки через електронні платіжні системи. Податківці висловлюються категорично проти таких форм розрахунку для платників єдиного податку. Свій висновок вони обґрунтовують тим, що розрахунок електронними грошима не є ні готівковим, ні безготівковим способом розрахунків. Тобто не є грошовим.

Порушення положень ст.291.6 Кодексу загрожує для єдинників, м'яко кажучи, неприємними наслідками:

1. У фізичних осіб весь дохід, отриманий з використанням негрошовій форми розрахунків, оподатковується за ставкою 18% (п.п. 3 п. 293.4 ПКУ).
2. У юридичних осіб до такого доходу застосовується подвійна ставка єдиного податку (п.п. 2 п. 293.5 ПКУ).
3. Починаючи з місяця, наступного за податковим періодом, у якому застосована негрошова форма розрахунків, платник єдиного податку зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування (п.п. 4 п. 298.2.3 ПКУ).

Використання електронних систем таких як WebMoney для отримання прибутку за товари і послуги, на наш погляд можливо, використовуючи схему з платіжними операторами (агрегаторами) такими як PayMaster.ua або інші.

Ви не використовуєте "власний" електронний гаманець, але можете отримувати платежі на свій розрахунковий рахунок. В даному випадку призначення, з яким банківський переказ надходить на Ваш рахунок, Ви «замовляєте» самі (встановлюється в умовах договору), а значить, призначення переказу може повністю відповідати Вашим видам діяльності. Це знімає можливі питання про бартерні операції і «негрошовій» формі розрахунків.

Відповідальність, ризики і штрафи фрілансерів

Не має значення, чи зареєструвався фрілансер підприємцем, або ж веде діяльність як фізична особа, як в першому, так і в другому випадку, залишається ризик порушення законодавства. Нижче надаємо перелік законів, про існування яких деякі фрілансери і не знали, але можливо вже їх порушили:

• Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» зобов'язує всіх суб'єктів, що здійснюють таку діяльність до укладання контрактів. Форма такого контракту повинна відповідати Положенню «Про затвердження форми зовнішньоекономічних договорів (контракти яких)» , Затвердженого наказом міністерства економіки з питань Європейської інтеграції України № 201 від 06.09.2001 р і містити всі необхідні реквізити, встановлені в пунктах 1-13 цього нормативного акту;
• Відповідно до п. 5.3. Інструкції Національного банку України № 492 від 12.11.2003 року «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валюті», на поточні рахунки фізичних осіб-підприємців, в іноземній валюті (через розподільні рахунки) зараховуються кошти, перераховані з-за кордону нерезидентами за зовнішньоекономічними договорами (контрактами);
• Статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення передбачено штраф у розмірі 8500 грн. за ведення господарської діяльності без відповідної реєстрації з конфіскацією майна, використаного для ведення такої діяльності та отриманих незаконним шляхом коштів;
• Штраф у розмірі до 51 000 грн., За відкриття валютних рахунків за межами України передбачено статтею 162 (2) Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Проста істина: «кожен повинен робити свою роботу, і робити її якісно». Програмісти повинні створювати програми, а бухгалтера - вчасно готувати і здавати звітність, здійснювати взаємодію з податківцями. Фахівці компанії «Аудит. Бухгалтерія. Аутсорсинг »надають бухгалтерські послуги на умовах аутсорсингу . Набагато спокійніше здійснювати свою діяльність, лежачи на пляжі на Мальдівах, знаючи, що бухгалтерія в надійних руках.

Статті на схожі теми: