1. Категорії товарів для визначення ставки по ПДВ
2. Облік витрат на доставку товару
3. Відшкодування ПДВ при імпорті
4. Особливості відображення ПДВ при імпорті в бухобліку

Податок на додану вартість входить до групи непрямих податків - встановлюється у вигляді надбавки до ціни і стягується при здійсненні операцій ввезення товарів на територію країн Митного союзу (Росії, Білорусі та Казахстану).

Порядок визначення податкової бази закріплений в 160 статті НК РФ.

Щоб визначити податкову базу ПДВ підсумовується митна вартість імпортованого товару, акциз і ввізне мито. Митну вартість товару визначає декларант або його офіційний представник, в деяких випадках - митний орган.

Категорії товарів для визначення ставки по ПДВ

Виділяють деякі категорії товарів, при ввезенні яких ПДВ не стягується (0% ставка):

- Товари, що ввозяться в якості гуманітарної допомоги або на безоплатній основі.
- Обладнання технологічного призначення, не виробляється на території країн митного союзу і не має аналогів.

1. Присутні в затвердженому урядом Російської Федерації переліку медичні препарати, медичне обладнання та лікарські засоби.
2. Культурні цінності, джерелом фінансування яких є федеральний бюджет або бюджети суб'єктів РФ, а також цінності, отримані в дар установами культури.
3. Отримані бібліотеками або музеями в результаті міжнародного книгообміну друковані видання, а також об'єкти кінематографії, що ввозяться з метою міжнародного обміну, що носить некомерційний характер.
4. Природні алмази, які не піддалися обробці.
5. Продукція, що російськими компаніями на земельних ділянках іноземних держав товари, виробництво яких регламентовано міжнародним договором на право землекористування.


аудит установчих документів - як проводиться?
Як обчислити формулу розрахунку пені по податках?

6. Товари, які ввозяться з метою використання представниками іноземних дипломатичних організацій, а також спрямовані на задоволення особистих потреб представників, членів їх сімей та адміністративно-технічного персоналу.
7. Валюти: російська і іноземна, банкноти, які є законним платіжним засобом, а також цінні папери (векселі, облігації, акції, сертифікати).
8. Виловлена ​​(перероблена) російськими підприємствами рибної промисловості продукція морського промислу.
9. Реєстровані в міжнародному російському реєстрі суду.
10. Об'єкти, спрямовані на вивчення і освоєння космічного простору, а також включені в угоди по запуску космічних апаратів.
11. Об'єкти, спрямовані на реалізацію проведення 22 Зимових Олімпійських ігор і 21 Параолімпійських зимових ігор.

Звільнення зазначених категорій товарів від ПДВ закріплено в 150 статті НК

Дана стаття досить часто редагується, тому учасникам зовнішньоекономічної діяльності необхідно регулярно стежити за оновленнями в податковому законодавстві.

Податок на додану вартість стягується в розмірі 10% при імпорті таких товарів:

1. Продовольчі товари.
2. Що не входять до переліку, затвердженого урядом РФ медичні препарати, ліки і медобладнання.
3. Дитячі товари.
4. Книжкова продукція і журнали наукової, культурної та освітньої тематики (виняток - продукція рекламного і еротичного змісту).

Всі інші товари, що не входять у вище зазначені категорії, оподатковуються за ставкою 18%.

Облік витрат на доставку товару

Як правило, імпортери рідко перевозять імпортований товар самостійно, зазвичай вони користуються експедиторськими послугами та іншими послугами перевезення.

Відповідно до Податкового Кодексу Російської Федерації, витрати на доставку товару, що імпортується з-за кордону, несе організація-імпортер і вона ж має право переносити вартість витрат на доставку в вартість товару.

З цього випливає, що компанія-експортер має право нарахувати в вартість товарів витрати по доставці.

Право нараховувати ПДВ при імпорті товарів за перевезення має тільки та організація, яка везе товар безпосередньо з-за кордону.

Якщо товар перевозять безпосередньо від пересіченій кордону до пункту здачі, то податок ПДВ складе 0%

А, враховуючи, що експедиторські організації не завжди правильно нараховують ПДВ на свої послуги, слід бути особливо уважним, тому як при подачі документів до податкової, при виявленні помилки, можуть нараховуватися штрафи.

Облік витрат по розмитненню товару
Як вже говорилося, коли товар ввозиться на територію РФ, організація-імпортер несе витрати по його розмитнення. Ці витрати враховуються, якщо:

1. Ввезений товар відбивається в рахунку 10 (матеріально-виробничі запаси). Всі витрати на сплату мита, відповідно до Податковим Кодексом РФ, будуть зараховані у вартість;
2. Ввезений товар планується продати. У цьому випадку організація-імпортер залишає за собою право вибору: враховувати вартість митних зборів до вартості товару або немає. Якщо імпортер вирішує не переносити вартість витрат по розмитненню на товар, тоді вони записуються в непрямі витрати і відображаються у відповідних бухгалтерських записах.

Відшкодування ПДВ при імпорті

При ввезенні товару з іншої країни право на відрахування надається тільки в тому випадку, якщо цей податок був сплачений на митниці і підтверджений платіжними документами.

Багато організацій проводять аванс в залік ПДВ з імпорту заздалегідь, і вважають, що платіжного доручення для підтвердження оплати досить. Але це не так.

На додаток потрібно мати платіжні документи, завірені на митниці, так як тільки вони є підтвердженням оплати.

Лише в цьому випадку з ввезеного товару буде проведений відрахування по ПДВ з імпорту.

Для вирахування податку використовується не рахунок-фактура, а митна декларація

Декларація та платіжні документи, службовці підтвердженням факту сплати митного податку, заповнюються при безпосередньому ввезенні товару на територію країни.

Організація може розраховувати на відшкодування ПДВ при імпорті товарів, якщо дотримані наступні умови:

• Ввезені товари не звільнені від податку;
• Організація - платник ПДВ;
• Сплату податку підтверджують митна декларація і правильно оформлені первинні документи.

Перевірка контрагента - як і хто це робить?
Принципи та функції управлінського обліку на підприємстві.
Як створити свій товарний знак, докладніше в статті: https://buhguru.com/buhgalteria/registraciya-tovarnogo-znaka-v-rospat.html

Платник податків може здійснити повернення ПДВ при імпорті шляхом зменшення податкової бази за підсумками податкового періоду на сплачену суму ПДВ.

Це можливо при одночасному дотриманні ряду умов:

• повинна бути фактично здійснена сплата ПДВ при імпорті товарів,
• товар повинен бути прийнятий платником податків на облік,
• необхідна умова подальшого використання товару з метою здійснення діяльності, що потрапляє під об'єкт оподаткування відповідно до податкового законодавства (глава 21 НК).

Платник податків може заявити відшкодування ПДВ при імпорті тільки в тому податковому періоді, при якому будуть дотримані всі перераховані умови

Сплачена при імпорті товарів і підлягає відрахуванню сума відображається у податковій декларації з ПДВ.

Цей документ видається в податкову організацію не пізніше 20 числа місяця, який слідує за минулим податковим періодом.

Особливості відображення ПДВ при імпорті в бухобліку

Для здійснення бухгалтерського обліку товарів, що імпортуються складаються проводки ПДВ з імпорту.

До проводках по нарахуванню та відшкодування податку на додану вартість відносять такі:

• Д 68 К 51 - сплата ПДВ при імпорті товарів на територію Росії;
• Д 19 До 68 - відображається сума податку по ввозиться товару;
• Д 41 До 60 - ввезений товар приймається до обліку (право власності на продукт йде до покупця);
• Д 68 К 19 - сума податку, сплачена на митниці, прийнята до відрахування.

Платники податків можуть стикатися з деякими труднощами при імпорті робіт і послуг.

Імпортованими визнаються роботи і послуги, що виконуються іноземними організаціями. Подібні послуги, на відміну від імпортованого товару, не вимагають процедури митного оформлення.

ПДВ при імпорті послуг стягується у разі, якщо місцем реалізації роботи або послуги є Російська Федерація. Якщо іноземна організація, що надає послугу, не перебуває на податковому обліку в РФ, то російська компанія зобов'язана обчислити і утримати суму ПДВ.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.