Реферат: Організація внутрішнього контролю в комерційних банках

реферат

по курсу: Організація діяльності комерційного банку

на тему: «Організація внутрішнього контролю в комерційних банках»

виконала:

Студентка V курсу

спеціальність

"Фінанси і кредит"

..........

перевірив:

................

Москва 2010 р

Зміст. 2

Введення. 3

1. Поняття внутрішнього контролю в комерційних банках, його значення і організація5

2. Основні елементи системи внутрішнього контролю. 7

3. Класифікація видів внутрішнього контролю в комерційному банку. 12

4. Підходи до оцінки ефективності. 14

Висновок. 16

Список використаної літератури .. 18

Для свого реферату я вибрала тему: «Організація внутрішнього контролю в комерційних банках» тому, що вважаю її дуже значущою в загальній темі «Організація діяльності комерційного банку».

Актуальність роботи обумовлена тим, що банківська система, основою якої виступають комерційні банки, є найважливішою ланкою ринкової економіки. Разом з тим завдання створення стійкої, надійної і ефективної банківської системи продовжує залишатися в Росії невирішеною.

За минулі 10-12 років функціонування комерційних банків накопичилося чимало проблем у державній банківській політиці, банківському законодавстві, банківському нагляді, а також в діяльності самих, банків. Однією з основних причин незадовільного стану справ у багатьох кредитних організаціях залишається низька якість управління, в тому числі відсутність ефективного внутрішнього контролю, який виступає найважливішим елементом управління.

Підвищення якості та ефективності банківського управління на основі вдосконалення його найважливішу функцію - контролю, безумовно, сприяє стабілізації вітчизняної банківської системи, а, отже, розвитку російської економіки в цілому.

Разом з тим, незважаючи на очевидну затребуваність і значимість дослідження проблем внутрішнього контролю взагалі і в комерційних банках зокрема, цій темі до теперішнього часу приділялося явно недостатньо уваги. Зазначені питання порушувалися вченими в основному лише в рамках бухгалтерського та управлінського обліку, загального і банківського аудиту, фінансового і банківського менеджменту. Фактично не проводилися комплексні дослідження проблем створення та вдосконалення системи внутрішнього контролю, тим більше з урахуванням специфіки банківської діяльності.

У нормативних документах Банку Росії система внутрішнього контролю в комерційних банках підмінена роботою зі створення в них служб внутрішнього контролю. Ці служби ЦБ РФ уповноважив здійснювати і частина його наглядових функцій, що суперечить не тільки вимогам російського банківського законодавства, а й сутності самого внутрішнього контролю.

Слід зазначити, що проблема посилення ролі внутрішнього контролю в управлінні кредитними установами представляє актуальність не тільки для країн, що розвиваються, до яких відноситься і Росія з її нестабільної банківською системою, але і для економічно розвинених країн. Не випадково практично одночасно з виданням Банком Росії в серпні 1997 року Положення №509 "Про організацію внутрішнього контролю в банках" [1] в Європейському союзі набув чинності регламент 97-02, що стосується внутрішнього контролю в банках тих країн, які є членами цього союзу.

Недостатня розробленість багатьох теоретичних питань внутрішнього контролю в комерційних банках, практична необхідність їх якнайшвидшого вирішення і визначають ступінь розробленості проблеми, що і зумовило вибір теми реферату, постановку мети і задач роботи.

Метою і завданнями цієї роботи є обґрунтування організаційно-методичних підходів розвитку внутрішнього контролю в комерційних банках з позиції вдосконалення інформаційного і аналітичного забезпечень.

Для досягнення зазначеної мети поставлено такі основні завдання:

· Обґрунтування необхідності і визначення основних напрямів удосконалення управління комерційними банками як найважливішої умови підвищення стабільності банківської системи Росії;

· Визначення змісту внутрішнього контролю як функції управління, його місця, ролі і значення в системі управління комерційним банком;

· Обґрунтування необхідності створення і визначення найважливіших елементів системи внутрішнього контролю в комерційному банку;

· Узагальнення і систематизування нормативно-правової бази внутрішньобанківського контролю;

Підходи до вивчення контролю залежать як від стану наукової думки в цій галузі, так і від соціально-економічного стану суспільства, оскільки контроль, обслуговуючи потреби суспільства, тісно з ним пов'язаний. Саме з цієї причини він являє собою синтез практичного досвіду і теоретичних знань, укладених в самих різних наукових дисциплінах, і, перш за все, таких як бухгалтерський облік, фінанси, управління, економічний аналіз, інформатика, будучи, по суті, міжгалузевий і багатофункціональної областю знань .

У науковій літературі існує безліч різних визначень контролю, що відрізняються, в основному, підходами, використовуваними в його вивченні.

У спеціальній літературі з економіки, управління, соціології контроль розглядається не тільки з позицій функцій управління і видів управлінської діяльності, але і з позицій організаційних форм і методів управління, процесів управління та прийняття управлінських рішень, технології процесу управління, загальної теорії управління, а також спеціальних теорій управління державними та іншими структурами, фінансового та економічного аналізу, кібернетики, інформаційного забезпечення управління та ін.

Широта перерахованих підходів свідчить про складність і багатогранність контролю, з чого випливає, що при вивченні його також необхідно використовувати системний підхід.

Значення внутрішнього контролю переоцінити важко: при його допомоги забезпечуються захист майна, якість обліку і достовірність звітності, виявлення та мобілізація наявних резервів у сфері виробництва, фінансів і т.п. Внутрішній контроль охоплює всі сфери діяльності організації і спрямований на підвищення ефективності управління компанією.

Організація системи внутрішньобанківського контролю є актуальним завданням, яка багато в чому визначає можливість стабільного розвитку кожної кредитної організації і банківської системи в цілому. Важливими документами, що визначають порядок організації системи внутрішнього контролю в банках, є не тільки Положення Банку Росії № 242-П «Про організацію внутрішнього контролю в кредитних організаціях і банківських групах» [2] і внутрішнє становище, чинне в кожному комерційному банку, а й документи Базельського комітету з банківського нагляду «Удосконалення корпоративного управління в кредитних організаціях», «Основні принципи ефективного банківського нагляду» і ін.

Організація системи внутрішнього контролю в загальному випадку знаходиться під впливом ряду факторів:

- ставлення керівництва до системи внутрішнього контролю;

- розміри, оргструктура, масштаби і види діяльності кредитної організації;

- цілі і завдання системи внутрішнього контролю;

- ступінь механізації та комп'ютеризації діяльності кредитної організації;

- ресурсне забезпечення;

- рівень компетентності кадрового складу.

На мій погляд, система внутрішнього контролю кредитної організації, як невід'ємна частина системи корпоративного управління, являє собою сукупність взаємопов'язаних діючих елементів (мета, предмет, об'єкт, суб'єкт, механізм), що дозволяє об'єктивно оцінити ефективність і результативність фінансових операцій кредитної організації, достовірність фінансової інформації, відповідність цих операцій та інформації законодавству Російської Федерації і внутрішніми документами організації.

Таким чином, ефективний контроль може бути реалізований тільки в системі внутрішнього контролю за допомогою взаємодії всіх її елементів.

Розглянемо основні елементи системи внутрішнього контролю.

1. Мета системи

Основними цілями функціонування системи внутрішнього контролю кредитної організації є:

1) забезпечення ефективності діяльності кредитної організації та її розвитку;

2) своєчасна адаптація кредитної організації до змін у внутрішній і зовнішній середовищі;

3) забезпечення сталого положення організації на ринку в умовах конкуренції.

Досягнення зазначених цілей системи внутрішнього контролю забезпечується вирішенням наступних завдань:

- дотримання кредитною організацією вимог законодавства та внутрішніх документів;

- відповідність діяльності кредитної організації затвердженої стратегії;

- належний рівень повноти і точності первинних документів та якості первинної інформації для прийняття ефективних управлінських рішень;

- безпомилковість реєстрації та обробки фінансово-господарських операцій організації;

- достовірність, своєчасність і повнота складання звітності;

- раціональне і економне використання всіх видів ресурсів;

- дотримання працівниками організації встановлених керівництвом вимог, правил і процедур.

Ці та багато інших завдань обумовлюють створення в організації якісної системи внутрішнього контролю.

Уявімо схематично організацію якісної системи внутрішнього контролю (рис. 1).

2. Предмет системи

Предметом системи внутрішнього контролю є відповідність діяльності кредитної організації законодавству Російської Федерації і внутрішніми документами. Так, для ефективного здійснення діяльності кредитною організацією необхідний безперервний контроль за:

- дотриманням працівниками банку законодавства, нормативних актів і стандартів професійної діяльності;

- попередженням конфліктів інтересів;

- забезпеченням належного рівня надійності, що відповідає характеру і масштабам проведених банком операцій і мінімізації ризиків банківської діяльності.

3. Об'єкти системи

Об'єкт системи внутрішнього контролю, на мій погляд, є «стрижневим», базовим елементом, заради якого формується дана система і за допомогою появи якого можливий взагалі внутрішній контроль в комерційному банку. Під об'єктами системи внутрішнього контролю розуміється вся сукупність елементів системи комерційного банку, що потрапляють в зону дії контролю. [3]

До об'єктів системи внутрішнього контролю відносяться:

1) організація діяльності кредитної організації;

2) функціонування системи управління банківськими ризиками та оцінка банківських ризиків;

3) розподіл повноважень при здійсненні банківських операцій та інших угод;

4) управління інформаційними потоками (отримання і передача інформації) і забезпечення інформаційної безпеки;

5) функціонування системи внутрішнього контролю.

Організація системи внутрішнього контролю банку передбачає охоплення контрольними процедурами всіх без винятку сфер діяльності банку (тотальний контроль). Однак з точки зору потенційного ризику різні операції і операції, що проводяться банком, далеко не рівнозначні. Ризик можливих втрат коливається від мінімального, що виникає при проведенні найпростіших операцій, до ризику втрати значної частини активів - при виборі помилкової стратегії кредитування або при помилках проведення інвестування. Відповідно відрізняється і підхід до внутрішнього контролю: від створення найпростіших контрольних процедур в рамках бухгалтерського обліку до застосування складних технологій оцінки та управління ризиком за участю багатьох підрозділів банку.

4. Суб'єкти системи

Суб'єкти системи - учасники системи внутрішнього контролю, хто головним чином проводить контроль, і хто виконує контрольну функцію ( «організуючий» елемент).

До суб'єктів системи внутрішнього контролю в кредитній організації можна віднести:

- органи управління кредитної організації;

- ревізійну комісію (ревізор);

- головного бухгалтера та його заступників;

- керівника і головного бухгалтера філії кредитної організації;

- підрозділи і службовців, які здійснюють внутрішній контроль відповідно до повноважень, які визначаються внутрішніми документами кредитної організації.

Схема підзвітності суб'єктів системи внутрішнього контролю кредитної організації представлена на малюнку 2. [4]

5. Механізм системи

Механізм системи внутрішнього контролю в кредитній організації - «утворює» елемент системи, тобто те, за допомогою чого забезпечується безпосереднє проведення внутрішнього контролю.

Елементами механізму системи є:

- контрольне середовище;

- регламентація;

- контрольні процедури;

- моніторинг системи внутрішнього контролю.

Контрольна середовище - це фундамент для всіх інших елементів системи внутрішнього контролю, що забезпечує дисциплінованість співробітників. Дане поняття характеризує загальне ставлення, обізнаність і практичні дії, заходи і процедури керівництва банку, спрямовані на встановлення і підтримання системи внутрішнього контролю.

Регламентація являє собою систему нормативних документів, що регулюють діяльність банку, його підрозділів і співробітників. Вона включає розробку, ухвалення та дотримання нормативних документів

Контрольні процедури - методи і правила, що доповнюють елементи контрольної середовища, розроблені адміністрацією для досягнення поставлених перед банком цілей. Це процес взаємодії і функціонування окремих елементів системи внутрішнього контролю. Контрольні процедури спрямовані на запобігання, виявлення та виправлення помилок і спотворень, які можуть виникнути при проведенні операцій.

Моніторинг системи внутрішнього контролю передбачає здійснення на постійній основі спостереження за функціонуванням системи внутрішнього контролю з метою виявлення збоїв в її роботі, оцінки ступеня її відповідності завданням діяльності банку, розробки пропозицій та здійснення контролю реалізації рішень по її вдосконаленню. Моніторинг системи внутрішнього контролю здійснюється керівництвом і службовцями різних підрозділів, включаючи підрозділи, які здійснюють банківські операції та інші угоди, і їх відображення в бухгалтерському обліку та звітності, а також службою внутрішнього контролю. [5]

Таким чином, можна говорити про наявність певного безлічі взаємопов'язаних елементів, що представляють собою організацію якісної системи внутрішнього контролю, що, в кінцевому рахунку, визначає ефективність корпоративного управління кредитної організації.

Контрольна середовище являє собою один з найважливіших елементів системи внутрішнього контролю, роль якої в створенні умов для ефективної взаємодії елементів системи внутрішнього контролю важко переоцінити, оскільки саме середовище в чому визначає ефективність взаємодії елементів, що становлять будь-яку систему, в тому числі систему внутрішнього контролю.

Контрольна середовище повинна включати в себе наступні основні елементи:

· інформаційне забезпечення,

· Аналітичне забезпечення,

· технічне забезпечення,

· Кадрове забезпечення,

· Стратегію і політику розвитку банку,

· Організаційну структуру управління,

· Форми і методи управління,

· Розподіл функцій управління, повноважень і відповідальності,

· Кількісні та якісні обмеження банківських ризиків,

· Корпоративну культуру.

При всій єдності сутності контролю в теорії і на практиці розрізняють безліч його видів. Внутрішній контроль в комерційних банках необхідно класифікувати за наступними напрямками (рис. 3.):

· В залежності від специфіки вирішуваних завдань слід розрізняти - адміністративний, бухгалтерський, фінансовий, правовий, технологічний і управлінський;

· В залежності від обсягів і повноти охоплення контролем - повний або частковий, комплексний або тематичний, суцільний або вибірковий;

· В залежності від часу здійснення контрольних дій - попередній, поточний і наступний;

· В залежності від джерел інформації (даних), на основі яких здійснюється контроль - документальний, фактичний та комп'ютерний;

· В залежності від використовуваних прийомів і процедур при проведенні внутрішнього контролю - общеметодическими прийоми: аудит, аналіз, ревізія, моніторинг та ін .; прийоми документального контролю: юридична оцінка, логічний контроль, зустрічна перевірка, формальна перевірка, спосіб зворотного рахунку і ін .; прийоми фактичного контролю: інвентаризація, експертиза, візуальне спостереження, контрольний замір, лабораторний аналіз і ін.

; прийоми фактичного контролю: інвентаризація, експертиза, візуальне спостереження, контрольний замір, лабораторний аналіз і ін

Мал. 3. Класифікація видів внутрішнього контролю в комерційному банку

Однак навіть добре вибудувана і організована система внутрішнього контролю (СВК) має потребу в оцінці своєї ефективності як з точки зору досягнення поставлених цілей, так і з точки зору економічності. Як же можна оцінити систему внутрішнього контролю в комерційному банку, щоб зробити висновок про її ефективність?

В даний час в російській банківській практиці щодо підходів до оцінки якості системи внутрішнього контролю правове поле визначається Листом ЦБ РФ від 24.03.2005 № 47-Т «Про методичні рекомендації щодо проведення перевірки та оцінки організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях». [6] В даному документі містяться рекомендації з проведення перевірки організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях уповноваженими представниками Банку Росії. У самих кредитних організаціях методики оцінки їх систем внутрішнього контролю відсутні зовсім. У зв'язку з цим нами були розроблені рекомендації щодо створення методики оцінки якості системи внутрішнього контролю в кредитній організації.

Рекомендації по створенню методики оцінки якості системи внутрішнього контролю (далі - Методика) розроблено з урахуванням законодавства Російської Федерації, нормативних актів Банку Росії, в тому числі методичних рекомендацій з перевірки й оцінки кредитних організацій головними управліннями (національними банками) ЦБ РФ, а також міжнародних рекомендацій в області банківської справи. Ряд застосовуваних показників і рівнів суттєвості є рекомендаційними і можуть змінюватися або перезатверджуватися внутрішніми документами банку, що регламентують процес моніторингу системи внутрішнього контролю. Однак зміна показників має бути обережним і виваженим, не виключає саму ефективність внутрішнього контролю.

Основними користувачами результатів Методики є загальні збори учасників (акціонерів) та рада директорів (наглядова рада). Основними учасниками процесу застосування Методики рекомендується вважати менеджмент (виконавчий одноособовий і (або) колегіальний орган; заступник керівника, головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера), зовнішніх аудиторів, службу внутрішнього контролю, ревізійну комісію.

Два методу оцінки Якісний метод (експертна оцінка)

В основі зазначеного методу лежить тестінг СВК учасниками процесу оцінки за основними напрямками внутрішнього контролю.

Якісна оцінка СВК є двоїстим інтегральним показником, що включає:

- інтегральну оцінку якості кожного з напрямків внутрішнього контролю в розрізі обов'язкових елементів Методики ЦБ РФ і додаткових критеріїв Базельського комітету;

- вторинну інтегральну оцінку СВК в розрізі груп учасників оцінки (менеджмент; служба внутрішнього контролю (аудиту); зовнішній аудитор і (або) ревізійна комісія).

При проведенні якісної оцінки СВК учасникам процесу необхідно заповнити оціночні карти, що містять наступний перелік питань:

1) обов'язкові елементи, засновані на Методичних рекомендаціях ЦБ РФ;

2) додаткові критерії на основі вимог Базельського комітету з банківського нагляду.

Вивчивши тему: «Організація внутрішнього контролю в комерційних банках», і підбиваючи підсумки можна зробити висновок наступне:

Перехід банківського сектора Росії на міжнародні стандарти обліку і фінансової звітності і впровадження в практику принципів корпоративного управління вимагають від банків всебічного інтенсивного розвитку, це є одним з найважливіших аспектів діяльності внутрішнього контролю.

Найважливішим елементом забезпечення безпеки банків є система попередження їх кризи. Банківське законодавство встановлює, що в інтересах забезпечення фінансової надійності, як чинника запобігання кризі, банки повинні:

1) здійснювати класифікацію своїх активів, особливо виділяючи сумнівні та безнадійні борги, створювати резерви (фонди) покриття можливих збитків, в тому числі під можливе знецінення цінних паперів;

2) дотримуватися обов'язкові економічні нормативи, встановлені банком Росії;

3) організувати у себе внутрішній контроль, що забезпечує надійність виконуваних операцій.

Основною метою банківського регулювання і контролю в Росії, як і в інших країнах, є підтримка стабільності банківської системи, захист інтересів вкладників і кредиторів. Конкретні завдання, які ставляться перед органами внутрішнього контролю в кожен даний період часу, безпосередньо визначаються цією головною метою здійснення контролю над діяльністю кредитних установ та сучасним станом банківської сфери та соціально-економічною ситуацією в країні в цілому. На початковому етапі створення банківської системи в Росії до кредитних організацій пред'являлися щодо ліберальні вимоги. Це пояснювалося нерозвиненістю самої системи банківського нагляду і завданням прискореного формування комерційного банківського сектора, обумовленої, насамперед політичними цілями. Пізніше основний акцент в діяльності органів внутрішнього контролю був перенесений на забезпечення належної якості роботи функціонуючих кредитних організацій, їх ліквідності та платоспроможності. В даний час у зв'язку із загостренням в усьому світі проблеми поводження кримінальних грошей перед ЦБ РФ також поставлено завдання розробки системи заходів щодо запобігання відмивання «брудних» грошей через комерційні банки нашої країни.

Метою роботи було розгляд та виявлення необхідності:

· Наявності ефективної системи внутрішнього контролю за потребою в підвищенні ефективності та результативності фінансово-господарської діяльності;