1. Принцип доходи мінус витрати при УСН
2. Мінфін перерахував заборонені витрати на ССО в 2020 році
3. Витрати по ССО доходи мінус витрати 15% в 2020 році
4. Доходи при ССО
5. Розшифровка витрат при УСН
6. облік податків
7. Підпишіться на "Спрощенку" на півроку, а читайте 12 місяців!

Перелік витрат при УСН в 2020 році має певні критерії, які вказуються в статті 346.16 НК РФ. Які витрати вдає із себе принцип ССО «Доходи мінус витрати» ? Що відноситься до витрат? Де знайти повний список витрат ССО на 2020 рік? Все це ви дізнаєтеся нижче, в матеріалі нашої статті.

Принцип доходи мінус витрати при УСН

Почнемо з принципу «Доходи мінус витрати». Що він собою являє і що входить в перелік витрат? На відміну від системи спрощенки, що враховує тільки доходи, за назвою нескладно здогадатися, що у варіанті доходи мінус витрати враховуються витрати, який несе підприємство або індивідуальний підприємець.

За пунктом 2 статті 346.18 Податкового кодексу організації та ВП, які застосовують УСН в 2020 році на об'єкті доходи мінус витрати, має право зменшити свою податкову базу на витрати.

Читайте по темі: ССО доходи мінус витрати 2020 розрахунок податку приклад

Також вибравши систему доходи мінус витрати, платник ССО в 2020 році зобов'язаний вести книгу обліку доходів і витрат та враховувати в ній всі одержані доходи та понесені витрати протягом року. На підставі цих записів визначається підсумкова сума податку, який повинен сплатити підприємець або організація.

Мінфін перерахував заборонені витрати на ССО в 2020 році

Ми зібрали шість нових роз'яснень Мінфіну про витрати на спрощеній системі, які ні в якому разі не можна враховувати при ССО.

вид витрат

як враховувати

лист Мінфіну

Запчастини, які фірма купила для ремонту, а потім продає залишки

Якщо фірма набуває запчастини для ремонту, їх можна врахувати на дату їх оплати постачальнику. Якщо фірма потім продає надлишки, які залишилися після ремонту, то повторно врахувати їх у витратах можна. Фірма врахує тільки доходи від реалізації на дату, коли отримала гроші від покупця

Лист від 09.06.2018 № 03-11-11 / 40085

Знижки споживачам, ПДФО та аліменти, які утримали у працівників

ПДФО і аліменти. Спрощенці вправі врахувати витрати на оплату праці в порядку, встановленому статтею 255 НК. З цієї норми випливає, що до витрат на оплату праці відносяться будь-які нарахування працівникам за трудовим договором. Значить, можна списати і аліменти, які роботодавець втримав з доходів працівників, так як це частина оплати праці.
Знижки. Ці витрати не зменшують базу по УСН, так як не названі в закритому переліку витрат (п. 1 ст. 346.16 НК)

Лист від 01.06.2018 № 03-11-06 / 2/37590

Автомобіль, який купили для бізнесу на вмененке

Якщо компанія поєднує спрощенку і ЕНВД, то вона зобов'язана вести окремий облік майна, зобов'язань і операцій за різними спецрежиму. Базу за ССО можна зменшити тільки на ті витрати, які відносяться до «спрощеної» діяльності. Значить, якщо фірма купила машину, щоб використовувати для перевезень товару на ЕНВД, врахувати витрати на спрощеній системі не вийде

Лист від 31.05.2018 № 03-11-11 / 37046

Купівля частки в статутному капіталі іншої фірми

Спрощенці не має права списати витрати на покупку частки в статутному капіталі іншого ТОВ, так як такі витрати не названі в пункті 1 статті 346.16 НК

Лист від 18.04.2018 № 03-11-06 / 2/25967

Товар, який ІП купив на патенті, але продав після переходу на ССО

За загальним правилом спрощенці враховують вартість товарів після перепродажу. Але кодекс забороняє списувати на ССО витрати, які ІП зробив до переходу на спрощенку з патенту. Тому якщо ІП не встиг реалізувати товари, коли застосовував патент, то після переходу на ССО теж не може списати витрати

Лист від 14.05.2018 № 03-11-11 / 32187

Турпутівки для працівників

Поки списати витрати не можна. Але таке право з'явиться з 1 січня 2020 року. Для цього роботодавець повинен укласти договір або з турагентом, або з туроператором. Якщо ж роботодавець переведе гроші безпосередньо виконавцям турпослуг (перевізникам, готелям і т. П.), То врахувати витрати не вийде

Лист від 23.05.2018 № 03-03-05 / 34637

Витрати по ССО доходи мінус витрати 15% в 2020 році

Перелік витрат за ССО в 2020 році є закритим і приведений в статті 346.16 НК РФ «Порядок визначення витрат». Це означає, що враховувати підприємство має право не будь-які витрати, а тільки обгрунтовані і документально підтверджені. Використовується для цього книга обліку доходів і витрат.

При визначенні об'єкта оподаткування платник податків зменшує отримані доходи на такі витрати (стаття 346.16 НК РФ):

1) витрати на придбання, спорудження та виготовлення основних засобів, а також на добудову, дообладнання, реконструкцію, модернізацію і технічне переозброєння основних засобів

2) витрати на придбання нематеріальних активів, а також створення нематеріальних активів самим платником податків

2.1) витрати на придбання виключних прав на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, програми для електронних обчислювальних машин, бази даних, топології інтегральних мікросхем, секрети виробництва (ноу-хау), а також прав на використання зазначених результатів інтелектуальної діяльності на підставі ліцензійного договору ;

2.2) витрати на патентування і (або) оплату правових послуг з отримання правової охорони результатів інтелектуальної діяльності, включаючи засоби індивідуалізації;

2.3) витрати на наукові дослідження і (або) дослідно-конструкторські розробки

3) витрати на ремонт основних засобів (в тому числі орендованих);

4) орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно;

5) матеріальні витрати;

6) витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства Російської Федерації;

7) витрати на всі види обов'язкового страхування працівників, майна і відповідальності, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань , вироблених у відповідність до законодавства Російської Федерації;

8) суми податку на додану вартість за оплаченими товарами (роботами, послугами), придбаними платником податку

9) відсотки, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями, в тому числі пов'язані з продажем іноземної валюти при стягненні податку, збору, пені та штрафу за рахунок майна платника податків

10) витрати на забезпечення пожежної безпеки платника податку відповідно до законодавства Російської Федерації, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності;

11) суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, і не підлягають поверненню платнику податку відповідно до митного законодавства Митного союзу і законодавством Російської Федерації про митну справу;

12) витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України;

13) витрати на відрядження, зокрема на:

• проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи;
• наймання житлового приміщення. За цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються в готелях (за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, витрат на обслуговування в номері, витрат за користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами);
• добові або польове забезпечення;
• оформлення і видачу віз, паспортів, ваучерів, запрошень і інших аналогічних документів;
• консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі і збори;

14) плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених в установленому порядку;

15) витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні послуги;

16) витрати на публікацію бухгалтерської (фінансової) звітності, а також на публікацію і інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством Російської Федерації на платника податків покладено обов'язок здійснювати їх публікацію (розкриття);

17) витрати на канцелярські товари;

18) витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку;

19) витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних;

20) витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знака і знака обслуговування;

21) витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів;

22) суми податків і зборів, сплачені відповідно до законодавства про податки і збори, за винятком податку, сплаченого відповідно до цього розділу, і податку на додану вартість, сплаченого до бюджету відповідно до пункту 5 статті 173 НК РФ;

23) витрати по оплаті вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації (зменшені на величину витрат, зазначених у підпункті 8 цього пункту), а також витрати, пов'язані з придбанням і реалізацією зазначених товарів, в тому числі витрати по зберіганню, обслуговування та транспортування товарів;

24) витрати на виплату комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення;

25) витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;

26) витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів;

27) витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;

28) плата за надання інформації про зареєстровані права;

29) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (в тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок);

30) витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків і надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;

31) судові витрати та арбітражні збори;

32) періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і правами на засоби індивідуалізації (зокрема, правами, що виникають з патентів на винаходи, корисні моделі, промислові зразки);

32.1) вступні, членські та цільові внески, що сплачуються згідно з Федеральним законом від 1 грудня 2007 року N 315-ФЗ "Про саморегулюючі організації";

33) витрати на проведення незалежної оцінки кваліфікації на відповідність вимогам до кваліфікації, підготовку та перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі в порядку, передбаченому пунктом 3 статті 264 НК РФ

35) витрати на обслуговування контрольно-касової техніки;

36) витрати з вивезення твердих побутових відходів;

37) суму плати в рахунок відшкодування шкоди, завданої автомобільним дорогам загального користування федерального значення транспортними засобами, що мають дозволену максимальну масу понад 12 тонн, зареєстрованими в реєстрі транспортних засобів системи справляння плати.

Доходи при ССО

У доходах враховуються позареалізаційні доходи і доходи від реалізації. При цьому використовується «касовий» метод, згідно з яким датою надходження доходу є день отримання грошових коштів, отримання іншого майна або погашення заборгованості іншими способом (п.1 ст. 346.17 НК РФ).

Розшифровка витрат при УСН

Мінфін перерахував заборонені витрати на ССО, їх застосовувати не можна, інакше ИФНС випише штраф. Таблиця небажаних витрат є в статті журналу "Спрощенка":

Заборонені витрати на ССО

облік податків

Звертаємо вашу увагу, що спрощенці враховують у витратах всі податки, крім ССО. Тобто спрощенці можуть списати внески, податок на майно, ПДВ та інші податки на витрати.

Детальніше про облік ПДВ читайте в статті Нові правила роботи спрощенців з ПДВ .

Підпишіться на "Спрощенку" на півроку, а читайте 12 місяців!

До 31 грудня діє сама вигідна акція при підписці на журнал "Спрощенка" - річна передплата за ціною півріччя. поспішайте оплатити рахунок . Подарунок за передплату - книга "Спрощенка. Річний звіт 2019".

31 грудня - останній день акції