1. Спецоцінка і атестація, як підстави для встановлення додаткових тарифів на страхові внески в ПФР
2. Як формуються додаткові внески в ПФР за шкідливі умови праці: що потрібно знати
3. Як розрахувати внески за додатковими тарифами в разі зайнятості співробітника на різних робочих місцях
4. Як формуються внески за додатковими тарифами щодо виплат суміснику
5. Коли для оцінки додаткових внесків не можуть бути використані результати останньої атестації

Питання, пов'язані з порядком розрахунку страхових внесків залежно від умов праці розглядався нами і раніше. У цій статті ми торкнемося важливих моментів, пов'язаних зі змінами в законодавчій базі.

З цієї статті ви дізнаєтеся:

• трудова діяльність яких працівників забезпечується страховими внесками за додатковими тарифами;
• які актуальні тарифи в ПФР за шкідливі умови праці;
• як формуються додаткові внески в ПФР за шкідливі умови праці: що потрібно знати;
• коли для оцінки додаткових внесків не можуть бути використані дані попередньої атестації.

Спецоцінка і атестація, як підстави для встановлення додаткових тарифів на страхові внески в ПФР

Згідно з Федеральним законом від 28.12.2013 р № 426 ФЗ "Про спеціальну оцінці умов праці" з 1 січня 2014 року Спецоцінка умов праці є обов'язковою практично для всіх роботодавців і замінює собою діючу до недавнього часу норму про обов'язкову атестацію робочих місць. Одна з цілей Спецоцінка - поповнення бюджету ПФР за допомогою встановлення додаткових тарифів на внески на основі результатів оцінки (див. П. 7 ст. 7 "Закону про Спецоцінка"). Разом з тим, згідно з ч. 4 ст. 27 "Закону про Спецоцінка" і ч. 5 ст. 15 ФЗ № 421-ФЗ від 28.12.2013 р при встановленні розміру додаткового тарифу можуть бути використані результати атестації, проведеної раніше і оформлені не пізніше 1 січня 2014 року.

Результати спеціальної оцінки умов праці (далі Спецоцінка) можу служити підставою для застосування роботодавцем більш низьких додаткових тарифів в ПФР або отримання права на звільнення від сплати соціальних внесків за цими тарифами. Однак, з тим, як і в яких випадках на практиці реалізуються ці права знають далеко не всі роботодавці. Спробуємо розібратися, як результати Спецоцінка впливають на розмір страхових внесків за додатковими тарифами.

Свої роз'яснення з питань формування додаткових тарифів внесків в ПФР на підставі Спецоцінка було дано Міністерством Праці Росії в листі 17-3 / В-113 від 13.03. 2014 року.

Як формуються додаткові внески в ПФР за шкідливі умови праці: що потрібно знати

Як ми вже згадували, розміри додаткових тарифів внесків до ПФР визначаються в залежності від виду роботи, виконуваної співробітником і від отриманих результатів Спецоцінка (раніше проведеної атестації). Так щодо осіб, чия праця задіяний на підземних роботах, в гарячих цехах і на робочих місцях з шкідливими умовами праці діє додатковий тариф 6% за 2014 рік, 9% в 2015 році і в наступні роки (див. Ч. 1 ст. 58 "Закону про страхові внески" і пп. 1 п. ст. 1 "Закону про пенсії"). Відносно винагороди співробітникам, чия праця задіюється на роботах, перелічених в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 "Закону про пенсії" може бути застосований тариф 4% в 2014 році і 6% в 2015 і наступних роках.

Слід врахувати, що ці цифри застосовуються в тому випадку, якщо Спецоцінка проведено не було. Якщо ж Спецоцінка на робочому місці проводилася, то за основу приймаються тарифи, закріплені в ч. 2.1 ст. 58.3 закону про страхові внески . Залежно від класу або підкласу умов праці, встановлений для конкретного робочого місця розмір додаткового тарифу може змінюватися від 0 до 8%.

згідно з регламентом ч. 2.1 ст. 58.3 «Закону про страхові внески» на підставі отриманих результатів Спецоцінка визначається клас умов праці і можуть бути встановлені диференційовані додаткові тарифи внесків в ПФР. Результати Спецоцінка відображаються в звіті про її проведення. згідно ст. 15 "Закону про Спецоцінка" звіт складає організація, уповноважена керівництвом організації для проведення Спецоцінка, підписується членами комісії, яка сформована роботодавцем і затверджується її головою.

Додаткові тарифи, розмір яких обчислюється за результатами Спецоцінка, застосовуються, починаючи з дати затвердження звіту про проведену оцінку. При цьому за місяць, в якому звіт був затверджений, внески по зафіксованим в ньому тарифами виплачуються тільки з частини суми, що була нарахована за період з дня затвердження звіту до кінця місяця. В цьому випадку при заповненні розрахунку по формі РСВ-1 ПФР дані вносяться відразу в кілька підрозділів (2.2, 2.3 і 2.4) і пропорційно вираховуються суми, що оподатковуються за різними тарифами.

Для робочих місць, умови праці на яких були кваліфіковані як шкідливі і (або) небезпечні, розмір додаткових тарифів за ч. 2.1 ст. 58.3 "Закону про страхові внески" може бути визначений на підставі результатів раніше проведеної атестації (див. Ч. 5 ст. 15 Закону № 421-ФЗ).

Згідно з поясненням Мінпраці Росії, якщо за результатами атестації умови праці визнані допустимими або оптимальними, то внески можуть бути нараховані за тарифами, передбаченими ч. 1 і ч. 2 ст. 58.3 "Закону про страхові внески" - відповідно по 4% або 6% (в 2014 році). Чи проводити страхувальнику Спецоцінка чи ні в даному випадку вирішувати йому. Якщо вигоди від її проведення досить очевидні і покривають витрати, пов'язані з проведенням Спецоцінка, то сенс, безумовно, присутній.

Як розрахувати внески за додатковими тарифами в разі зайнятості співробітника на різних робочих місцях

Вельми поширена ситуація, коли співробітники, з виплат яких утримуються внески за додатковими тарифами протягом одного робочого місяця виявляються зайняті відразу на декількох робочих місцях. При цьому на цих робочих місцях передбачаються різні класи або підкласи умов праці, або ж немає результатів атестації або спеціальної оцінки. Яким чином в цьому випадку розрахувати розмір внесків за додатковими тарифами?

В цьому випадку міністерство рекомендує обчислювати внески з усіх виплат, нарахованих на користь цього працівника за цей місяць (незалежно від того, за які періоди здійснюється виплата). Розрахунок і нарахування провадиться пропорційно фактично відпрацьованим дням (годинам) для кожного робочого місця від загальної кількості робочих днів (годин) у місяці. При цьому загальна кількість днів (годин) має включати понаднормову роботу, а також роботу у свята і вихідні.

Як формуються внески за додатковими тарифами щодо виплат суміснику

Згідно з регламентом ст. 60.1 ТК РФ співробітник, маючи в своєму розпорядженні вільним від основної роботи час, має право на укладення трудового договору на внутрішнє або зовнішнє сумісництво. Як пояснюють експерти Мінпраці Росії, якщо співробітник, працюючи за сумісництвом, не задіє свою працю на роботах, перелік яких відображений в пп.1-18 п. 1 ст. 27 "Закону про пенсії", то внески в ПФР на вироблені йому виплати за додатковими тарифами не обчислюються.

Коли для оцінки додаткових внесків не можуть бути використані результати останньої атестації

Як вже було зазначено на початку нашої статті, з 1 січня 2014 року атестація робочих місць була скасована. До цього моменту не всі роботодавці встигли оформити результати атестації, вже проведеної в 2013 році і перенесли процедуру оформлення на 2014 рік. Відповідно до думки Мінпраці Росії, такий підхід є неправомірним, а результати атестації, закріплені в звіті, оформленому з запізненням не можуть вважатися підставою для обчислення розмірів додаткових тарифів внесків в ПФР.

Вихід з цієї ситуації для роботодавців, які вже сплатили акредитованої організації гроші за проведення атестації і отримали, але не встигли оформити її результати експерти бачать в наступному. Роботодавці можуть спробувати укласти з такою організацією додаткову угоду, в якому буде прописано, що в зв'язку зі зміною чинного законодавства замість атестації буде проведена Спецоцінка. Таким чином змінюється лише предмет договору, але не відносини і зобов'язання сторін. Крім цього, в угоді слід вказати перелік додаткових досліджень, які будуть проведені з метою приведення у повну відповідність до вимог "Закону про Спецоцінка".

Слід доповнити, що організація, акредитована на проведення атестацій робочих місць у своєму розпорядженні правом проведення Спецоцінка до моменту закінчення терміну дії наявного атестату акредитації випробувальної лабораторії (центру) цієї організації. Таке положення, згідно з ч. 2 ст. 27 "Закону про Спецоцінка" діє аж до 31 грудня 2018 року включно.