1. Відмінності внутрішнього та зовнішнього аудиту
2. їх взаємодія
3. нормативне регулювання
4. функції
5. Порівняльна таблиця характеристик

Невід'ємною частиною будь-якого бізнесу є перевірки, що проводяться різними фахівцями. Це можуть бути штатні співробітники або залучені ззовні аналітики. У першому випадку заходи називаються внутрішнім аудитом , У другому - зовнішнім.

для керівника це основний метод контролю за ефективністю фінансово-господарської діяльності. Аналізуються доходи і витрати, робота керівників і співробітників, ризики. Обидва види перевірок мають багато спільного, але існують і відмінності.

Відмінності внутрішнього та зовнішнього аудиту

Головним фактором, що відрізняє аудит стороннього аналітика від перевірки силами штатних співробітників, можна вважати підпорядкованість. Штатні співробітники працюють по наказом керівника . Договори зі сторонніми організаціями полягають у встановлених законом випадках, за ініціативою керівництва, власників підприємства , Податкової інспекції, правоохоронних органів, суду.

власні аудитори є штатними працівниками окремого підрозділу підприємства, які підпорядковуються його керівникам і в роботі базуються на їх потреби. Сторонні перевіряючі ні матеріально, ні організаційно не залежать від об'єкта аудиту (працюють за договором), для них важливіше інтереси третіх осіб (інвесторів, податківців, кредитних установ).

Самостійний аудит можна визначити як безперервний, все результати передаються керівництву. Зовнішні перевірки періодичні, висновок готується відповідно до умов договору та є частиною бухгалтерської звітності .

Під час роботи штатні співробітники орієнтуються на вимоги локальних нормативних актів (методичних положень, облікової політики ). Сторонні перевіряючі керуються міжнародними стандартами, російським законодавством, умовами договору і програмою, складеною для конкретної компанії.

Загальні характеристики зовнішнього і внутрішнього аудиту знаходяться в сфері принципів аудиторської діяльності. Якщо говорити про аспекти проведення, то відмінностей набагато більше. Підрозділ аудиторів є частиною системи контролю, тому часто принцип незалежності декларативний.

Перевіряючі тісно пов'язані з перевіряються відносинами підпорядкованості або взаємодією по горизонталі.

Перелік основних напрямків діяльності аудиторів

їх взаємодія

Всі аудитори повинні бути безпристрасні, складати повні і справжні звіти, мати професію і кваліфікацію, достатню для роботи в сфері аудиту.

Для будь-якої перевірки предметом є інформація про господарської діяльності . Теоретично мети у всіх аудиторів повинні бути однакові, так як основне завдання - розкрити допущені помилки з метою захистити власність власників підприємства, перевірити якість внутрішнього контролю та оцінити ефективність роботи.

нормативне регулювання

Сфери взаємодії двох видів аудиту визначені в:

• РСА (використання результатів роботи аудиторів підприємства);
• ФПСАД № 29 (оцінка їх роботи перевіряючих);
• ФПСАД № 3 (планування аудиторських перевірок);
• ФВА № 2 (документування).

Всі ці нормативні акти відповідають вимогам міжнародного стандарту МСА 610.

Аудиторські організації повинні керуватися федеральними стандартами, до їх кваліфікації висуваються вимоги загальноросійського рівня. Подібних вимог до внутрішніх аудиторів не існує.

Тому фахівці виділяють ряд особливостей:

• для штатних перевіряючих не розроблено ні законодавчих, ні етичних нормативів;
• немає професійних стандартів;
• відсутні вимоги до рівня освіти і кваліфікації.

РСА визначає внутрішній аудит як суб'єкт, який діє в інтересах власників (керівників) в рамках системи контролю. Мета перевірок - забезпечити правильне ведення бухобліку і ефективність роботи системи контролю.

Фактори внутрішнього і зовнішнього аудиту

функції

Існують 2 основні функції підрозділу аудиторів: оцінювати і контролювати управління, надавати консультації. Однак керівництво може доповнити список обов'язками щодо виконання додаткових технічних, економічних, управлінських завдань.

Перш ніж користуватися результатами роботи штатних перевіряючих, сторонні повинні визначити їх цілі, щоб встановити аналогічні. Зовнішніх аудиторів може зацікавити тільки заходи щодо забезпечення достовірності облікової інформації:

• відповідність обліку і контролю вимогам законодавства і внутрішніх нормативних актів;
• результати оцінки правильності обліку активів;
• експертизи техніки і методик ведення бухобліку, достовірності звітності;
• результати оцінки достовірності даних про доходи та витрати, точності фінансових результатів і методів їх використання.

Якщо штатні аудитори виконують інші функції, їх робота марна для зовнішніх перевіряючих незважаючи на використання в аналізі однієї і тієї ж інформації. Взаємодія може бути позитивним, якщо у всіх аудиторів однакові функції та мети. Керівництво навіть може скоротити витрати на послуги сторонніх аналітиків, якщо частина робіт вже зроблена штатними співробітниками.

Зовнішні аудитори формують думку про функціонування штатних на етапі підготовки:

• вивчають стан аудиторів в управлінні, їх можливості, додаткові обов'язки, обмеження керівництва і власників;
• оцінюють компетентність: освіта, досвід, періодичність навчання для підвищення кваліфікації;
• аналізують професіоналізм: планування, контроль, оформлення документації, робочі програми;
• обсяг і цілі;
• рівень залежності від керівництва.

Якщо результати штатних аудиторів приймаються за основу, план узгоджується з керівництвом, обговорюються деталі.

Це дає можливість:

• не проводити детальну перевірку;
• розкрити порушення і помилки з мінімальними тимчасовими витратами;
• підвищити авторитет внутрішнього контролю.

Відповідальність за достовірність звіту все одно відповідає зовнішній аудитор. Відповідальність не може ділитися зі штатною службою контролю.

Переваги та недоліки внутрішнього і зовнішнього аудитів

Порівняльна таблиця характеристик

Характеристики внутрішнього і зовнішнього аудиту:

Самостійний аудитЗовнішній аудит

Підстави для проведення За наказом керівництва За вимогами законодавства, керівництва, власників, податківців, правоохоронних органів, суду Відповідальність Перед замовником (згідно з договором) і законодавством Перед керівництвом Періодичність Постійно З інтервалами Суб'єкти Штатні співробітники з вузькою спеціалізацією Висококваліфіковані фахівці, що мають відповідну ліцензію Правове регулювання Цивільне та адміністративне право, внутрішні нормативні акти, господарські договори Міжнародні та російські нормативні акти, федеральні стандарти, Кодекс етики, стандарти саморегульованого аудиторського об'єднання Статус Штатні співробітники Незалежні аналітики, які мають атестат Цілі Забезпечення достовірності даних та правильності обліку, виконання стратегічних планів Забезпечення достовірності інформації та обліку з позиції третіх осіб, аналіз системи контролю, надання консультацій Орга низация Конкретні завдання керівництва Виходячи із загальноприйнятих правил і норм Об'єкти Окремі елементи обліку або контролю Бухгалтерський облік, звітність, ризики, якість роботи системи контролю Завдання Поліпшити показники фінансово-господарської діяльності Поліпшити показники фінансової стабільності, допомогти залучити інвесторів і партнерів Відносини з керівником підприємства Правова залежність , підпорядкованість Партнерство та юридична незалежність Оплата Оклад відповідно до трудового договору За договором Суттєвість у звіті не висловлюється думка про достовірності обліку і звітності. Оцінюється система контролю, розробляються рекомендації щодо поліпшення її роботи В ув'язненні відображаються істотні факти, думка про достовірності обліку і звітності

При необхідності оцінити окремі елементи управління керівництво найчастіше призначає аналіз силами власних співробітників. Це заходи, орієнтовані на оцінку якості продукції, менеджменту, функціональності системи управління. Можуть перевірятися активи, доходи і витрати, відповідність обліку законодавству і локальним нормативним документам.

Перед здачею річних звітів при аналізі необхідна більш висока точність, тому керівництво шукає сторонніх перевіряючих. Вони здатні не тільки оцінити ситуацію, а й зробити неупереджені висновки і надати консультації, що дозволяють виправити помилки.

У цьому відео йдеться про відмінності між зовнішнім і внутрішнім аудитом, навіщо власникам і менеджменту компанії потрібен внутрішній аудит, якщо у компанії є зовнішній аудитор: