1. Програма і графік проведення внутрішнього аудиту
2. методики
3. система
4. організація проведення
5. підготовка
6. Наказ і угода
7. Правила
8. покрокові етапи
9. результати здійснення

Потреба у внутрішні перевірки вже стала буденністю для середніх і великих організацій. Малі підприємства не завжди проводять аудит через меншого обсягу робочих процесів, а й деяким з них такий контроль зміг би принести чимало користі. Про вдосконалення процесу проведення внутрішнього аудиту , Планування і його підготовку читайте в цій статті. У нас ви знайдете також інформацію про проведення внутрішнього аудиту на підприємстві на прикладі.

Програма і графік проведення внутрішнього аудиту

Планування перевірки - це один з дуже важливих етапів підготовки. У цей час необхідно оцінити загальний обсяг робіт, визначитися з графіком і термінами проведення аудиту, скласти програму контролю, вибрати відповідну методику і попередньо виявити найбільш неблагополучні підрозділу. Також на етапі планування бажано постаратися врахувати потенційні зовнішні фактори впливу.

Програма проведення внутрішнього аудиту складається спільно з планом. Найчастіше програма має персональну форму, що враховує найбільш важливі аспекти, що піддаються контролю в конкретній компанії. Цей документ описує всі нюанси діяльності аудитора і включає в себе такі пункти:

1. Головна мета проведення внутрішнього аудиту.
2. Область застосування.
3. Визначення та скорочення.
4. Дані про додаткові документи.
5. Перелік відповідальних за застосування.
6. Опис процесу проведення аудиту.
7. Графік і періодичність контрольних перевірок.
8. Підготовка детального плану аудиту.
9. Підготовка необхідних документів.
10. Послідовність збору інформації.
11. Нюанси підготовки підсумкової звітності.

У нас доступний для скачування графік-план проведення внутрішнього аудиту (приклад).

Програма проведення внутрішнього аудиту (приклад)

Програма проведення внутрішнього аудиту - 1 Програма проведення внутрішнього аудиту - 2 Програма проведення внутрішнього аудиту - 3 Програма проведення внутрішнього аудиту - 4 Програма проведення внутрішнього аудиту - 5 Програма проведення внутрішнього аудиту - 6 Програма проведення внутрішнього аудиту - 7 Програма проведення внутрішнього аудиту - 8

Кожна компанія в праві ставити свої критерії перевірки в рамках чинного законодавства. При цьому багато організацій складають свої графіки, програми та плани, грунтуючись на успішному досвіді інших підприємств. Це ж правило діє і в рамках організаційно-методичної підготовки.

методики

Для отримання достовірних результатів перевірки під час аудиторського контролю необхідно дотримуватися певної методики проведення внутрішнього аудиту на підприємстві. Необхідно заздалегідь визначити методи, плановані для використання аудиторами і створити з них єдину систему проведення, відштовхуючись від програми і плану перевірки.

Допустимі такі методи:

• Контрольне звірення залишків
• Складання зворотних калькуляцій
• Загально і науково-практичні
• Хронологічний і порівняльний аналіз
• Відновлення облікових записів за документами
• Методи документальної і фактичної перевірки
• Формальна, арифметична і нормативна перевірка
• Перевірка документації певного господарського процесу
• Вивчення конкретного документа або ряду взаємопов'язаних даних.

Методів на практиці значно більше, сюди входять опитування і спостереження, доказ і оцінювання, а також ряд інших прийомів, причому за їх вибір відповідальні аудитори.

Проведення внутрішнього внутрішнього кадрового аудиту в організації розглянуто в цьому відео:

система

Набір методів в системі перевірки може значно відрізнятися в залежності від об'єкта контролю і глибини аудіювання. З цієї причини не існує єдиної якісної системи проведення внутрішнього аудіювання - кожна компанія має свою структуру, що змушує змінювати використовуваний порядок контролю.

При цьому будь-яка система проведення аудіювання повинна підкорятися наступним принципам:

• Етапності і регулярності
• Відкритості та незалежності
• Однаковості і системності
• Люб'язності і документованості.

Без урахування цих принципів внутрішня перевірка не може бути ефективною. Також важливу роль в позитивній результативності аудиту грає його організація.

організація проведення

Процедура проведення аудиторського контролю повинна бути чітко організована для виключення помилок в роботі самих перевіряючих. Якісна організація діяльності аудиторів дозволяє зробити контроль простим, швидким і ефективним.

підготовка

Проведення ВА завжди починається з підготовки. Першим пунктом щорічного контролю є відповідне розпорядження керівництва. Далі йде залучення сторонньої компанії або формування аудиторського штату з числа співробітників. При наявності в організації вже створеної служби внутрішнього аудиту в наказі відображаються дані на проведення підготовки перевірки і конкретні терміни.

Далі важливим пунктом є планування майбутнього аудиту. На підставі конкретної програми і плану вибираються адекватні методи, проводиться підготовка необхідної документації та остаточно визначаються терміни ВА.

Наказ і угода

Наказ про проведення ВА випускається безпосереднім керівників компанії. Часто випускаються 2 наказу - один на складання плану і програми аудитів, інший на початок їх проведення. Тому безпосереднім документом для початку дії є той, який містить в собі такі дані:

1. Дати початку і терміни проведення перевірок.
2. Вказівка ​​відповідальних аудиторів і фахівців.
3. Опис наданих умов для проведення ВА.
4. Заходи, вжиті для контролю за проведенням аудиторської перевірки.

Наказ на проведення внутрішнього аудиту в організації ви можете скачати тут .

Наказ про проведення внутрішнього аудиту (зразок)

Наказ про проведення внутрішнього аудиту - 1 Наказ про проведення внутрішнього аудиту - 2

Коли внутрішній аудит проводиться силами сторонньої компанії до наказу необхідно додати угоду. Тільки на підставу цього документа можливе підписання договору на проведення ВА.

Правила і порядок проведення внутрішнього аудиту описані нижче.

Проведення внутрішнього аудиту СМЯ з метою відповідності ІСО 9001 показано в даному відеоролику:

Правила

Існують певні міжнародні і російські стандарти проведення внутрішнього аудиту. При цьому законодавчо не заборонено розробляти свої внутрішньофірмові правила ВА. Основна частина федеральних стандартів стосується діяльності сторонніх аудиторів, регламентуючи їх роботу для забезпечення якості послуг, що надаються.

У той же час внутрішні стандарти аудиту, створювані конкретною компанією, не можуть суперечити федеральним і міжнародним правилам. Незалежно від рівня правил вони все діляться кілька блоків. З них 3 є обов'язковими:

1. Блок №1 відображає нюанси організаційно-економічної діяльності аудиторів.
2. Блок №2 вказує відповідальність аудиторів, способи отримання контрольних доказів і порядок формування висновків.
3. Блок №3 містить правила щодо вибору методик, оформлення документації, робочі інструкції.

Важливо розуміти, що для отримання достовірних даних за підсумками аудиту необхідно мати структуру перевірки з чіткими правилами. Тільки систематизована діяльність за певними стандартами здатна демонструвати ясний результат.

Далі розглянемо алгоритм і етапи проведення внутрішнього аудиту.

покрокові етапи

На перший погляд проведення внутрішньої аудиторської перевірки досить просте. Ця процедура включає в себе всього 3 етапи:

1. Попередня підготовка.
2. Збір аудиторських доказів.
3. Оформлення результатів перевірки.

Часто ці етапи називаються так: підготовчий, робочий і завершальний. Скасування або зневажливе ставлення до будь-якого з етапів позбавляє внутрішнє аудіювання будь-якого сенсу.

• На етапі підготовки треба зробити планування і зібрати необхідні дані, документи і різні відомості про об'єкт контролю.
• Робочий етап має на увазі безпосереднє застосування обраних методів контролю, проведення тестів, пошук доказів і документування проведених заходів.
• На заключному етапі підводяться підсумки перевірки, виконується аналіз проведеного аудиту і завершується підготовка документації.

результати здійснення

• Всі результати ВА в обов'язковому порядку повинні мати документальну форму для подальшого вивчення. Найчастіше під документами мається на увазі зведений звіт або його більш дрібні форми. У ньому вказуються не тільки відомості про виявлені недоліки, а й передбачувані шляхи їх усунення. Також в результатах проведення внутрішнього аудиту є обов'язковим відображаються потенційні способи підвищення ефективності робочих процесів.
• Крім складання звітів та іншої документації аудиторської перевірки необхідна і ще одна процедура. Важливо заздалегідь уточнити критерії ефективності роботи перевіряючих і по завершенню внутрішнього аудиту проводити аналіз якості проведеного контролю.
• Часто такими критеріями служать дотримання заявлених рамок термінів перевірки, наявність повних і виразних зауважень по всіх вивчених пунктам, вказівка ​​потенційних проблем в майбутньому. Також необхідно аналізувати діяльність аудиторів на відповідність регламенту перевірок і правильному використанні різноманітних методів контролю. Ще одним критерієм є доступність, повнота та своєчасність надання документації про проведену перевірку.

При проведенні внутрішнього аудиту велика роль відводиться і його підготовці (і не забувайте про чек-листі !). Без правильно проведеної підготовчої частини неможлива якісна робота перевіряючих. Єдиної системи аудиту не існує, кожна компанія самостійно комбінує методи контролю, тому варто особливу увагу приділяти і підготовці, і саму перевірку, і аналізу ефективності роботи служби ВА .

Проведення внутрішнього аудиту системи менеджменту описано в цьому відео: