1. ТОВ: реєстрація і постановка на податковий облік
2. Хто належить до суб'єктів малого підприємництва в 2018-2019 роках
3. Особливості та переваги ССО
4. недоліки ССО
5. Які документи потрібні для переходу на ССО
6. Об'єкти оподаткування при УСН
7. ТОВ на ССО: податкова звітність
8. ТОВ на ССО: бухгалтерська звітність
9. підсумки

ТОВ: реєстрація і постановка на податковий облік

Хто належить до суб'єктів малого підприємництва в 2018-2019 роках

Особливості та переваги ССО

недоліки ССО

Які документи потрібні для переходу на ССО

Об'єкти оподаткування при УСН

ТОВ на ССО: податкова звітність

ТОВ на ССО: бухгалтерська звітність

підсумки

ТОВ: реєстрація і постановка на податковий облік

Створення фірми у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю - один з найбільш простих шляхів організації бізнесу. ТОВ дозволяє вести різну діяльність при обмеженій (в рамках вкладу в КК) відповідальності створив його особи (або осіб).

Для реєстрації ТОВ до податкової інспекції здають наступні документи: статут, протокол зборів засновників про створення фірми і про призначення її керівника, заяву за формою Р11001, договір оренди з власником приміщення, копії паспортів засновників, квитанцію про оплату мита.

Після реєстрації і постановки на облік ТОВ потрібно вибрати систему оподаткування. Якщо це не буде зроблено, то фірма повинна застосовувати ОСН.

Хто належить до суб'єктів малого підприємництва в 2018-2019 роках

У 2018-2019 роках застосування ССО є фірмам, які відповідають таким умовам (гл. 26.2 НК РФ):

• середньооблікова чисельність працюючих - менше 100 чол .;
• залишкова вартість основних засобів - менше 150 000 000 руб .;
• загальна сума доходів за поточний рік не перевищує 150 000 000 руб., при цьому для переходу на ССО з 2019 року дохід за підсумками роботи за 9 місяців 2018 року не повинен бути більше 112 500 000 руб .;
• філії відсутні;
• частка участі в фірмі інших юросіб не перевищує 25%;
• фірма не здійснює тієї діяльності (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), при якій ССО застосовувати не можна.

Детальніше про показники, що обмежують застосування ССО, читайте тут .

При використанні ССО потрібно постійно відслідковувати величину виручки, щоб не вийти за її граничну величину і не потрапити в ситуацію невідповідності критеріям. Якщо це станеться, фірмі з кварталу перевищення граничної величини виручки доведеться переходити на нарахування податків і звітність по ОСН.

Критеріями малого підприємства, згідно зі ст. 4 закону «Про розвиток малого підприємництва» від 24.07.2007 № 209-ФЗ, є:

• частка інших організацій (але не малих підприємств) у статутному капіталі не повинна перевищувати 25%;
• чисельність працівників за минулий рік не більше 100 чол .;
• виручка за минулий звітний рік не більше 800 000 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 04.04.2016 № 265).

Підтвердженням статусу малого підприємства є відповідність величини показників, що відповідають встановленим вимогам до нього, протягом 2 років підряд.

Це говорить про те, що ТОВ, які застосовують УСН, зазвичай відповідають і критеріям малого підприємства. Це дає наступні переваги:

1. Не потрібно визначати ліміт грошових коштів по касі (абз. 10 п. 2 вказівки ЦБ від 11.03.2014 № 3210-У). Для цього слід видати наказ по підприємству про їх зберіганні без ліміту залишку.
2. Можна вести бухоблік спрощеним способом і здавати звітність в спрощеній формі (п. 4 ст. 6 закону «Про бухгалтерський облік» від 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Про те, який формат матиме спрощена звітність, що подається електронно, читайте в статті «Спрощена бухгалтерська фінансова звітність - КНД 0710096» .

Особливості та переваги ССО

При спрощеній системі оподаткування скорочується кількість податків, що сплачуються. Натомість платежів по прибутку, майну і ПДВ залишається тільки один податок зі ставкою, вибір якої залежить від самої юрособи (ст. 346.20 НК РФ). Крім того, з'являється можливість спростити бухоблік і звітність.

Однак з 2015 року ТОВ, які застосовують УСН, повинні платити податок на майно з нерухомості, що оцінюється за кадастрової вартості (при наявності такої нерухомості).

Про те, коли платник податків, який застосовує ССО, стає платником податку на майно, читайте тут .

недоліки ССО

До недоліків ССО можна віднести:

• обмеження рівня доходу: повернення до ОСН в 2018-2019 роках неминучий при перевищенні ним суми 150 000 000 руб .;
• небажання покупців купувати товари та послуги, у вартості яких немає ПДВ;
• необхідність збільшення обсягу звітності, сплати незапланованої податків і відновлення детальної аналітики бухобліку при втраті можливості застосовувати УСН.

Про те, які види надходжень утворюють дохід «спрощенця» читайте в матеріалі «Які доходи визнаються (враховуються) при УСНО?» .

Які документи потрібні для переходу на ССО

Застосовувати ССО фірма може або з дати початку діяльності, або з початку будь-якого календарного року. Для цього в ИФНС подають повідомлення за формою 26.2-1 (наказ ФНС Росії від 02.11.2012 № ММВ-7-3 / 829 @).

Для новостворюваної фірми це можливо зробити протягом 30 днів з дати постановки на облік (п. 2 ст. 346.13 НК РФ), а чинне ТОВ подає повідомлення до 31 грудня поточного року. У ньому відбивається обраний об'єкт оподаткування (доходи або доходи за вирахуванням витрат), величина доходів на 9 місяців поточного року (для діючих ТОВ) і залишкова вартість ОС на 1 жовтня поточного року.

Об'єкти оподаткування при УСН

Об'єктами оподаткування при використанні ССО є:

У регіонах РФ ставки можуть бути знижені:

• нараховується з доходу (6%) - до 1%;
• нараховується з доходу, зменшеного на витрати (15%) - до 5%.

Детальніше про всі існуючі для ССО ставках читайте тут .

Визначення податкової бази спрощенці роблять на підставі даних книги обліку доходів і витрат, в яку заносять всі прийняті для цілей розрахунку податку з доходів і витрат. При ССО вони враховуються касовим методом. І доходи, і витрати мають свої особливості обліку, перераховані в ст. 346.15-346.17 НК РФ.

При об'єкті оподаткування «доходи» розраховане значення податку можна зменшити до половини на суму фактично сплачених за податковий період страхових внесків, обчислених із зарплати найманих працівників.

ТОВ на ССО: податкова звітність

Обов'язкова податкова звітність при УСН складається:

• з декларації ССО;
• звітності з ПДФО;
• звітів в ПФР і ФСС.

Якщо є підстави для нарахування, то повинні здаватися також декларації по податках:

• на майно від кадастрової вартості;
• землю;
• транспорт;
• воду.

Декларацію за ССО здають в ИФНС по закінченні звітного року до 31 березня наступного року. Для звіту за 2018 рік використовується її форма, затверджена наказом ФНС Росії від 26.02.2016 № ММВ-7-3 / 99 @.

Звітність з ПДФО з 2016 року має 2 види:

• 6-ПДФО , Що здається щоквартально до закінчення місяця, наступного за звітним кварталом;
• 2-ПДФО , Що подається щорічно в строк до 1 квітня наступного року.

Звітність по страхових внесках також представляють щоквартально:

• в ИФНС (єдину по внесках на ОПС, ОМС, ОСС по непрацездатності та материнству) - до 30-го числа місяця, наступного за звітним кварталом;
• в ФСС (за внесками на травматизм) - до 20-го числа (на папері) або до 25-го (електронно) місяця, наступного за звітним кварталом.

Крім того, в ПФР потрібно щомісяця до 15-го числа наступного місяця подавати відомості про працівників фірми: П. І. Б., ІПН, СНІЛС.

Про правила складання єдиної звітності за внесками, що подається в ИФНС, читайте тут .

ТОВ на ССО: бухгалтерська звітність

Відповідно до закону № 402-ФЗ всі організації зобов'язані вести бухгалтерський облік. У законі немає винятків для фірм, що працюють з використанням ССО. Тому ТОВ на ССО також має вести бухоблік і подавати річну бухгалтерську звітність до податкової інспекції.

Для цього в ТОВ повинна бути розроблена облікова політика. Її складають на основі рекомендацій ПБО 1/2008 (затверджено наказом Мінфіну Росії від 06.10.2008 № 106н). Якщо фірма має намір використовувати спрощені способи обліку і звітності, в обліковій політиці потрібно вказати, що компанія:

• працює за спрощеною системою оподаткування;
• застосовує скорочений робочий план рахунків (слід також визначити правила об'єднання рахунків);
• використовує наведені в наказі зразки форм обліку та застосовує спрощені форми звітності;
• встановлює певні правила обліку з тих, за якими законодавство допускає можливість вибору;
• встановлює порядок документообігу та обробки облікових документів.

При підготовці скороченого плану рахунків потрібно керуватися інформацією Мінфіну РФ №ПЗ-3/2012.

Малі та мікропідприємства має право не застосовувати регістри, призначені для стандартних методів обліку з використанням способу подвійного запису. Вони можуть вести регістри, форма яких наведена Мінфіном РФ в наказі від 21.12.1998 № 64н: книгу обліку госпоперацій і відомості, що дозволяють узагальнювати інформацію.

Для СМП законодавство допускає можливість ведення бухобліку касовим методом (п. 12 ПБО 9/99 і п. 18 ПБУ 10/99, затверджених наказами Мінфіну Росії від 06.05.1999 № 32н і № 33н), проте методологія такого обліку в РФ відсутня.

Бухгалтерська звітність ТОВ на ССО в обов'язковому порядку включає:

• бухгалтерський баланс (форма 1),
• звіт про фінрезультати (форма 2).

Як заповнити бухбаланс при ССО читайте тут .

Повні і спрощені версії бухбаланса і форми 2 містяться в наказі Мінфіну від 02.07.2010 № 66н. Здати їх в ИФНС і держстатистики треба до 31 березня року, наступного за звітним.

При необхідності обов'язкові форми звітності супроводжуються поясненнями.

підсумки

Працююче на ССО ТОВ, як і будь-яка юрособа, має вести бухоблік і складати бухзвітність. Ті обмеження, завдяки яким у організації з'являється можливість застосовувати УСН, одночасно роблять ТОВ відповідним статусом суб'єкта малого підприємництва. А цей статус дозволяє скористатися такими можливостями, як ведення бухобліку спрощеними способами і формування звітності за спрощеною формою.