1. Суб'єкти малого підприємництва
2. система оподаткування

зауваження 1

Розвиток малого підприємництва в Росії зумовлює рівень демократії і відкритості економіки держави. За допомогою підтримки цього сегмента підприємництва уряд має можливість вирішувати проблеми підвищення добробуту населення і збільшення відсотка громадян із середнім рівнем доходів. Розвиток малого бізнесу в РФ сприяє поповненню бюджету за рахунок надходжень податкових платежів.

На сьогоднішній день ринкові відносини знаходяться в стадії розвитку і вимагають своєчасних управлінських рішень. Для цього потрібна достовірна і повна інформація, що отримується за рахунок налагодженого бухгалтерського обліку. Для успішного функціонування малих підприємств важливо сформувати ефективну систему обліку. Обмеженість в фінансових і трудових ресурсах визначає методику побудови і роботи бухгалтерської служби малих підприємств, а також форму ведення обліку, що залежить від застосовуваної системи оподаткування.

Суб'єкти малого підприємництва

До суб'єктів малого підприємництва відносяться підприємства, що мають:

Нічого не зрозуміло?

Спробуй звернутися за допомогою до викладачів

• сумарну частку участі суб'єктів РФ, муніципальних утворень, іноземних компаній та іноземних громадян, громадських об'єднань, релігійних організацій, благодійних фондів, підприємств, що не належать до суб'єктів малого та середнього підприємництва, в їх статутному капіталі до 49%
• середню чисельність співробітників за попередній рік до 100 чоловік;
• виручку від реалізації без урахування ПДВ за попередній рік до 800 млн. рублів.

Федеральний закон № 209ФЗ не вимагає реєстрації в якості суб'єкта малого бізнесу, відповідно, щоб їм бути необхідне дотримання законодавчо визначених критеріїв. Відповідність даним критеріям буде перевірятися кожен раз, коли організація або підприємець звернеться за підтримкою держави в даній якості.

Пільгове оподаткування суб'єктів малого підприємництва - пріоритетний напрямок державної підтримки. Спеціальні податкові режими дозволяють знизити податкове навантаження на компанії.

У законодавстві Російської Федерації визначено два основних види режимів оподаткування:

• загальний,
• спеціальні.

До спеціальних режимів відносяться:

• ЕСХН - єдиний сільськогосподарський податок;
• ССО - спрощена система;
• патент;
• ЕНВД - єдиний податок на поставлений дохід.

Класифікація всіх суб'єктів по режимам оподаткування дозволяє визначити склад звітності малих підприємств і індивідуальних підприємців.

Малі підприємства для постановки бухгалтерського обліку зобов'язані самостійно створювати облікову політику, грунтуючись на своїй структурі, галузевої приналежності та інших особливостей діяльності. Специфіка діяльності малих організацій вимагають особливого підходу до формування облікової політики.

Індивідуальні підприємці на ОСНО платять всі встановлені податки зі своїх доходів, а також податок з виплат, вироблених на користь найманих працівників і осіб, що виконують роботу на підставі договорів ЦПХ, внески на обов'язкове пенсійне та соціальне страхування, державні мита, ліцензійні, реєстраційні збори і інші необхідні податки, збори, платежі.

Патентна система оподаткування для малого бізнесу є найбільш привабливою. Вартість патенту розраховується за ставкою 6% від передбачуваного річного доходу. Власники патенту не сплачують ПДВ, за винятком визначених законом випадків. Зберігається сплата ПДВ: при ввезенні товарів з-за кордону, при здійсненні діяльності за договорами простого, інвестиційного товариств, за договорами довірчого управління. Порядок сплати вартості патенту відрізняється від схеми оподаткування суб'єктів малого підприємництва на інших режимах. Якщо патент придбавається на термін менше шести місяців, то повну вартість необхідно перерахувати не пізніше двадцяти п'яти календарних днів після початку дії патенту. Якщо патент отриманий на термін від шести місяців до одного календарного року, то третина суми сплачується не пізніше двадцяти п'яти календарних днів після моменту початку дії патенту, а дві третини, відповідно, не пізніше тридцяти календарних днів до моменту закінчення дії патенту.

зауваження 2

Слід зазначити, що всі 100% оплати патентів направляються в бюджет муніципальних утворень.

система оподаткування

Система оподаткування у вигляді ЕНВД для певних видів діяльності передбачає визначення розміру базової прибутковості для тих видів господарської діяльності, в яких утруднений контроль. Застосування ЕНВД не є обов'язковим. Платники ЕНВД звільняються від таких податків:

• податок на прибуток організації або податок на доходи фізичних осіб;
• ПДВ, за винятком ПДВ при ввезенні товарів;
• податок на майно організації або фізичних осіб.

Скасування перерахованих податків поширюється тільки на операції, прибуток, майно, які пов'язані з підприємницькою діяльністю, що обкладається ЕНВД.

При застосуванні спрощеної системи оподаткування підприємства малого бізнесу обмежуються сплатою єдиного податку за ССО. Для підприємців даний податок замінює сплату ПДВ, ПДФО, податку на майно фізичних осіб, що використовується у підприємницькій діяльності.

Підприємці, які застосовують УСН, продовжують сплачувати: страхові внески на обов'язкове пенсійне, соціальне та інше страхування, а також інші федеральні, регіональні і місцеві податки. Платники податків ССО повинні забезпечувати повноту, безперервність, достовірність обліку даних господарської діяльності, необхідних для визначення податкової бази та суми самого єдиного податку. Для цього вони зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат, де в хронологічному порядку на основі первинних документів відображають всі господарські операції звітного періоду.

Для переходу на ССО необхідно подати повідомлення до 31 грудня поточного року. Знову зареєстровані компанії можуть застосовувати УСН з дати державної реєстрації, за умови подання відповідної заяви в установлений строк. Якщо повідомлення не буде представлено в зазначений термін, то платник податку позбавляється права застосування ССО.

Вибір системи оподаткування не завжди залежить від бажань платника податків і в першу чергу визначається законодавством. Грамотний підхід до вибору системи оподаткування є запорукою успішного розвитку компанії і оптимізації оподаткування. Відповідно підприємство згодом зможе скоротити розмір відрахувань до бюджету, зберегти кошти і направити їх на розвиток підприємства.

Законодавством РФ передбачено, що бухгалтерська звітність малими підприємствами представляється в затвердженому порядку, що передбачає спрощення форм і процедури звітності. Для організації обліку в спрощеній формі малим компаніям рекомендується грунтуватися на типовому плані рахунків. «Спрощенцями» здебільшого є представники малих, а також мікропідприємств і саме для них передбачено послаблення у вигляді, того, що бухгалтерський облік вони мають право вести в більш спрощеному режимі. Під спрощеною системою бухобліку суб'єктів малого підприємництва розуміється інформаційне єдність систем фінансового, податкового обліку, заснованих на спрощення змісту складових елементів в залежності від виду малого підприємства.

Ведення бухгалтерського обліку на підприємстві в спрощеній формі обов'язково слід закріпити в обліковій політиці організації. Необхідно також відобразити особливі правила, що відрізняють спрощений бухгалтерський облік від стандартного. Робочий план рахунків можна спростити за рахунок об'єднання деяких рахунків. Доходи і витрати допускається визнавати касовим методом, тобто по мірі надходження і витрачання грошових коштів. У податковому обліку організації, які застосовують УСН, також визнають доходи і витрати касовим методом, що допомагає наблизити податковий облік до бухгалтерського обліку.

зауваження 3

Допускається застосування спрощеної системи регістрів обліку для компаній, які не займаються виробництвом. При кількості операцій до 30 в місяць можливе ведення обліку в Книзі обліку фактів господарської діяльності. В обліковій політиці слід відобразити, що використовуються форми бухгалтерської звітності.

Наказом Мінфіну РФ затверджені спрощені форми Бухгалтерськогобалансу і Звіту про фінансові результати для суб'єктів малого бізнесу. У них відображаються показники тільки по групах статей без деталізації. Дані не можуть бути відсутніми в звітності, просто вони включаються до відповідної групи активів або пасивів.

При переході на скорочений план рахунків малим компаніям слід внести зміни в загальноприйнятий алгоритм обліку виробничих витрат і фінансових результатів.

Правильний підхід до організації бухобліку на підприємствах, які є суб'єктами малого підприємництва, забезпечує зниження трудомісткості процесу обліку, підвищення точності, оперативності обробки інформації та, як наслідок, підвищення якості управлінських рішень.