З 2011 року змінилися правила сплати внесків «на травматизм». Зокрема, тепер чітко визначено перелік неоподатковуваних виплат, а також встановлено об'єкт для нарахування внесків.

Відповідні поправки внесені Федеральним законом від 8 грудня 2010 року № 348-ФЗ в Федеральний закон від 24 липня 1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань» (далі - Закон № 125-ФЗ ).
По-перше, законодавці уточнили поняття страхового тарифу, під яким тепер розуміється ставка страхового внеску, обчислена виходячи із сум виплат та інших винагород, нарахованих на користь застрахованих за трудовими і цивільно-правовими договорами і включаються до бази для нарахування страхових внесків. При цьому база визначається відповідно до новою статтею 20.1 Закону № 125-ФЗ.
По-друге, з'явилося визначення поняття «заробіток застрахованого». Під ним розуміють всі види виплат та інших винагород (як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом), що виплачуються з трудових і громадян-сько-правовими договорами і включаються до бази для нарахування страхових внесків. Він також визначається відповідно до статті 20.1 Закону № 125-ФЗ.
Крім того, тепер визначено, що в розрахунок втраченого заробітку (в результаті настання страхового випадку) включаються суми винагород за цивільно-правовими договорами та авторських гонорарів, але за умови, що з них нараховувалися страхові внески.

Об'єкт для нарахування страхових внесків

Отже, об'єктом для нарахування внесків визнаються виплати та інші винагороди, які виплачуються застрахованим в рамках трудових відносин і цивільно-правових договорів.
При цьому виплати в рамках грома-Данський-правових відносин визнаються об'єктом тільки в тому випадку, якщо страхувальник зобов'язаний сплачувати внески до ФСС Росії відповідно до умов договору. Якщо ця умова не передбачено, то внески з таких виплат нараховувати не треба.
База для нарахування внесків дорівнює сумі виплат та інших винагород, нарахованих на користь застрахованих, за винятком сум, зазначених у статті 20.2 Закону № 125-ФЗ. Виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) при розрахунку бази для нарахування страхових внесків враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати. Вона визначається виходячи з їх цін, зазначених сторонами договору, а при державному регулюванні цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) - виходячи з державних регульованих роздрібних цін. При цьому у вартість товарів (робіт, послуг) включається сума податку на додану вартість, а для підакцизних товарів - і відповідна сума акцизів.

Суми, з яких внески не сплачують

Перелік виплат, з яких не сплачуються внески, зазначений в новій статті 20.2 Закону № 125-ФЗ. Зараз вони відповідають видам виплат по страхових внесках до ПФР, ФСС Росії і фонди ОМС, передбаченим статтею 9 Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ. А перелік виплат, не оподатковуваних внесками (затверджений постановою Уряду РФ від 7 липня 1999 № 765), втратив чинність (постанова Уряду РФ від 31 грудня 2010 р № 1231).
Отже, з 1 січня 2011 року страховими внесками в тому числі не обкладаються:
1) державні допомоги;
2) всі види встановлених компенсаційних виплат, пов'язаних:
- з відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
- з безкоштовним наданням житлових приміщень, оплатою житлового приміщення та комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування;
- з оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення;
- зі звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку;
- з відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників;
- з витратами фізичної особи в зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;
- з працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації, в зв'язку з припиненням фізичними особами діяльності в якості індивідуальних підприємців;
- з виконанням людиною трудових обов'язків, в тому числі в зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком виплат в грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими і (або) небезпечними умовами праці; > | Компенсаційні виплати в розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів, не обкладаються внесками (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закону № 125-ФЗ). |
3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається:
- фізособам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також постраждалим від терористичних актів на території Росії;
- працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
- працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення), але не більше 50 000 руб. на кожну дитину;
4) суми платежів (внесків) страхувальника:
- по обов'язковому страхуванню працівників;
- за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, що передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих;
- за договорами на надання медичних послуг працівникам, що укладається на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають відповідні ліцензії на ведення медичної діяльності;
- за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованого і (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованого;
- за договорами недержавного пенсійного забезпечення;
5) внески, що сплачуються згідно з Федеральним законом від 30 квітня 2008 року № 56-ФЗ «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень», в розмірі сплачених внесків (але не більше 12 000 руб. в рік в розрахунку на кожного застрахованого, на користь якого сплачувалися внески);
6) внески, що сплачуються згідно з законодавством РФ про додаткове соціальне забезпечення окремих категорій працівників, в розмірі сплачених внесків;
7) вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства РФ, трудовими договорами і (або) колективними договорами. Якщо відпустку проведено за межами території РФ, не обкладається страховими внесками вартість проїзду або перельоту за тарифами, розрахованими від місця відправлення до пункту пропуску через державний кордон РФ (включаючи вартість провезення багажу вагою до 30 кг);
8) вартість форменого одягу та про-мундірованія, що видаються працівникам відповідно до законодавства РФ;
9) суми матеріальної допомоги, що надається організацією своїм працівникам, які не перевищують 4000 руб. на одного фахівця за розрахунковий період;
10) суми плати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, в тому числі за професійну підготовку і перепідготовку працівників;
11) суми, що виплачуються роботодавцями своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення;
12) витрати на відрядження працівників. А саме добові, а також фактично вироблені і документально підтверджені:
- цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад;
- збори за послуги аеропортів;
- комісійні збори;
- витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок;
- на провезення багажу;
- витрати по найму житлового приміщення;
- витрати на оплату послуг зв'язку;
- збори за видачу (отримання) і реєстрацію службового закордонного паспорта;
- збори за видачу (отримання) віз;
- витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту.
Зверніть увагу: при відсутності документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми таких витрат не обкладаються внесками тільки в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ.

Тарифи страхових внесків

У 2011 році агропідприємства будуть сплачувати внески за тими ж тарифами, що і раніше (Федеральний закон від 8 грудня 2010 року № 331-ФЗ). Тобто за тарифами, встановленими Федеральним законом від 22 грудня 2005 № 179-ФЗ «Про страхові тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на 2006 рік».
Нагадаємо, що для визначення тарифу на 2011 рік сільськогосподарським підприємствам потрібно подати до територіального органу ФСС Росії заяву про підтвердження основного виду економічної діяльності та відповідну довідку-підтвердження КВЕД за 2010 рік (з додатком копії пояснювальної записки до бухгалтерського балансу за 2010 рік).
Причому малі підприємства можуть не подавати пояснювальну записку. Подати документи необхідно в термін не пізніше 15 квітня 2011 року. (Форми заяви та довідки-подтверж- дення основного виду економічної діяльності, а також порядок їх подання затверджені наказом Міністерства охорони здоров'я України від 31 січня 2006 № 55 пріведениЗДЕСЬ)
Завантажити наказ Міністерства охорони здоров'я Росії від 31 січня 2006 № 55
Завантажити додаток 1
Завантажити додаток 2
Завантажити додаток 3 важливо запам'ятати

База для нарахування страхових внесків «на травматизм», а також перелік неоподатковуваних виплат тепер аналогічний встановленим Законом № 212-ФЗ для внесків в ПФР, ФСС Росії і фонди ОМС. Зокрема, з 2011 року страхові внески нараховуються на компенсацію відпустки при звільненні. Тарифи по внесках в 2011 році не змінилися.