1. Що змінилося
2. Як рахувати середній заробіток
3. Як визначити, чи можна призначати допомогу

Лектор: В'ячеслав Володимирович Шинкарьов, керівник розробки проекту «Контур-Зарплата»
компанії СКБ Контур

Журнал « Семінар для бухгалтера »№ 1/2011

В кінці минулого року змінився порядок розрахунку лікарняних, встановлений Федеральним законом від 29 грудня 2006 № 255-ФЗ. Поправки затверджені Федеральним законом від 8 грудня 2010 року № 343-ФЗ. Про них я і розповім сьогодні. Але про новий порядок розрахунку лікарняних і допомоги я розповім з урахуванням ще одного проекту з поправками до постанови Уряду РФ від 15 червня 2007 р № 375. Правда, його поки не прийняли (на момент підписання номера - Прімеч.ред.). Його текст розміщений на сайті Міністерства охорони здоров'я Росії за адресою www.minzdravsoc.ru в розділі «Банк документів», в підрозділі «Пенсійне забезпечення» - «Пенсійне страхування». У переліку, що відкрився - проект постанови Уряду РФ від 2 грудня 2010 року "Про внесення змін до Положення про особливості порядку обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, щомісячної допомоги по догляду за дитиною громадянам, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності і в зв'язку з материнством ». Тепер перейдемо безпосередньо до змін.

Що змінилося

Відомо, що розрахунок допомоги в цілому можна розділити на дві великі частини. Спочатку потрібно порахувати середній заробіток. Зазвичай це зводиться до розрахунку середньоденного заробітку. А потім розрахувати розмір допомоги.

Якщо подивитися новий закон, то левова частка змін зачіпає саме розрахунок середнього заробітку. Приблизно 95 відсотків усіх змін. Всього дві поправки стосуються оплати посібників. І одне маленьке зміна дисциплінує характеру. Якийсь батіг, щоб підстьобнути роботодавців та застрахованих осіб бути чесними з Фондом соціального страхування.

Почнемо з батога. У новій редакції закону № 255-ФЗ з'явилася стаття 15.1 про відшкодування шкоди страховику, тобто ФСС РФ. За цією статтею компанії і їх співробітники несуть відповідальність за надання недостовірних відомостей, в тому випадку, якщо обман вплинув на розмір допомоги. Наприклад, роботодавець при звільненні видав працівнику довідку із завищеними сумами доходу. ФСС РФ, виявивши цей факт, вимагатиме відшкодувати збиток, понесений через такої довідки. Про батіг поки більше нічого не відомо - як будуть перевіряти коректність відомостей в довідках, як карати.

Тепер про ті зміни, які відбулися в оплаті посібників.

Відповідно до прийнятих поправок, якщо працівник захворів до початку простою, то під час зупинки роботи лікарняний оплачується в розмірі оплати простою (але не більше звичайної суми лікарняного). Якщо ж бюлетень відкритий під час простою, то оплачувати його треба з першого дня після закінчення простою.

До цих поправок питання оплати лікарняного під час простою приводив до численних суперечок з ФСС РФ. Тому що компанії виплачували допомогу в тому ж розмірі, в якому зберігалася за цей час зарплата, але не вище посібники, нарахованого за загальними правилами. Вони керувалися пунктом 7 статті 7 колишньої редакції закону № 255-ФЗ. Але ФСС РФ відмовлявся відшкодовувати ці посібники, посилаючись на пункт 1 частини 1 статті 8 колишньої редакції закону № 255-ФЗ. По ньому допомога по тимчасовій непрацездатності не призначається застрахованій за період звільнення працівника від роботи з повним або частковим збереженням заробітної плати або без оплати. На щастя для страхувальників судді в подібних суперечках підтримували компанії. Наприклад, постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 23 жовтня 2009 у справі № А27-7678 / 2009. У новій редакції закону № 255-ФЗ цей момент розписали дуже докладно. І тепер всі питання зняті.

І друге просте, але глобальна зміна в оплаті посібників, таке. У тих випадках, коли компанія оплачувала раніше 2 дні за рахунок власних коштів, вона буде оплачувати 3 дня.

Тепер перейдемо до самого великого блоку змін про середній заробіток.

Як рахувати середній заробіток

У минулому році якщо співробітник працював одночасно в кількох компаніях у нього не було проблеми з вибором, де заявити лікарняний. Він міг взяти кілька листків непрацездатності та пред'явити їх до оплати по всіх місцях роботи. Крім допомоги по догляду за дитиною. Але в цьому році ситуація дещо ускладниться і заплутається. Працівник в деяких ситуаціях зможе отримувати оплату лікарняного в декількох місцях відразу, як і раніше. А в інших випадках оплата буде йти по одному місцю роботи по його вибору, але з урахуванням одержуваного доходу за всіма місцями роботи.

Для компаній це означає, що перш ніж нарахувати допомогу такому співробітнику, він повинен сам визначитися, де буде отримувати допомогу, тобто у кого з кількох роботодавців. І в новому законі № 255-ФЗ прописані кілька варіантів розвитку подій. Розглянемо їх на наочних прикладах.

Варіант 1. На момент настання страхового випадку співробітник працює у тих же страхувальників, що і в попередні два роки (рис. 1).

Рис. 1

На малюнку видно, що на момент хвороби працівник трудиться як в ТОВ «Роги», так і в ТОВ «Копита» одночасно. У цьому випадку допомога він отримує за всіма місцями роботи - і в «Рогах», і в «копита». При розрахунку середнього буде враховуватися заробіток тільки того місця, де він отримує допомогу. Тобто бухгалтер ТОВ «Роги» не братиме до уваги доходи, отримані хворим в ТОВ «Копита». І навпаки.

виняток - допомога по догляду за дитиною до 1,5 років. Його можна отримати тільки за одним місцем роботи, як і раніше, за вибором самої співробітниці. Причому суми можуть бути враховані з іншого місця роботи тільки за той період, в який співробітниця не працювала у страхувальника, призначає допомогу. Цього пункту насправді немає в законі № 255-ФЗ. Але він є в проекті поправок до постанови № 375, про який ми говорили на початку семінару. І зараз складно сказати, чи приймуть цю поправку в остаточному варіанті чи ні.

Варіант 2. На момент настання страхового випадку співробітник працював у одних страхувальників, а в попередні два роки - у інших (рис. 2).

Рис. 2

У цьому випадку допомога можна отримати тільки по одному з місць роботи за вибором застрахованої. Ясно, що працівник не може звернутися в ТОВ «Хвости», так як більше там не працює. Залишаються - «Роги» і «Копита». Припустимо, він вибере ТОВ «Роги», куди він працевлаштувався в 2011 році. Тоді цієї компанії доведеться врахувати заробіток застрахованого у всіх трьох організаціях - ТОВ «Хвости», ТОВ «Роги» і ТОВ «Копита». Для цього будуть потрібні довідки з усіх місць з підтвердженням доходів співробітника. Ще потрібна буде довідка з ТОВ «Копита» про те, що там йому допомога не призначено. І тут залишається поки відкритим питання про те, як ТОВ «Роги» дізнається про доходи співробітника в інших компаніях, якщо він не приніс ніяких довідок.

В результаті ТОВ «Роги» доведеться відповісти за доходи свого співробітника в ТОВ «Хвости» і ТОВ «Копита» при виплаті звичайних лікарняних, де перші три дні йдуть за рахунок роботодавця. Адже якщо він отримував великий оклад в ТОВ «Хвости», то перші три дні в ТОВ «Роги» можуть вийти за максимальним розміром. Особливо цікавим цей момент здасться бюджетним організаціям.

Тепер, що стосується допомоги по догляду за дитиною до 1,5 років. Для варіантів 1 і 2 є суттєва відмінність. У варіанті 2 при призначенні допомоги враховується дохід за всіма місцями роботи. А у варіанті 1 - тільки дохід, отриманий до початку роботи в тій компанії, яка призначає допомогу. І це підштовхує до думки про те, що співробітниці буде вигідніше звільнитися з усіх інших місць роботи, щоб у неї залишилося тільки одне місце роботи, і її випадок потрапив під дію варіанту 2. Це коли при призначенні допомоги можна врахувати дохід зі всіх попередніх місць роботи повністю. Сподіваюся, що цю недоладність усунуть в остаточному варіанті поправок до постанови № 375.

Варіант 3. На момент настання страхового випадку співробітник працює у одних страхувальників, а в попередні два роки працював як у тих же, так і у інших (рис. 3).

Рис. 3

Тут ми бачимо, що на початок страхового випадку людина працює і в ТОВ «Роги», і в ТОВ «Копита». А в попередніх двох роках він працював в ТОВ «Хвости», ТОВ «Вуха», ТОВ «Копита» і ТОВ «Роги». У цьому випадку співробітник сам може вибрати варіант 1 або варіант 2. Тобто він може отримати допомогу в двох місцях роботи, але тоді буде врахований його дохід, отриманий тільки на цих роботах. Або він збере всі довідки і принесе їх одному працедавцю, який призначить посібник з урахуванням доходів, отриманих взагалі по всіх місцях роботи.

Як визначити, чи можна призначати допомогу

Питання про те, як визначити, чи може компанія призначати допомогу, складний. Практики як такої не накопичено. Тому поки можу дати тільки припущення-рекомендації.

Зрозуміло, що в компанії має бути непряме підтвердження того, що вона єдина організація-роботодавець для співробітника, що потребує посібнику. Про це може свідчити трудова книжка, яка знаходиться в компанії, а також лікарняний лист без напису «копія». Якщо ж сумніви все ж залишаються, то можна взяти з самого працівника письмову заяву в довільній формі про те, що він більше ніде не працює. Ця заява підстрахує компанію, в разі претензій з боку ФСС РФ в подальшому. Тому що завдяки заяві, фонд буде розбиратися вже не з компанією, а з конкретним співробітником, котра надала недостовірні відомості.

Питання із залу: - Хіба лікарняний лист виписується не в адресу конкретної організації?

- Звичайно, на адресу конкретної організації. Але працівник має право запросити в поліклініці кілька лікарняних листів, адресованих в різні компанії. І йому випишуть. На одному лікарняному не буде ніяких відміток, а на інших бюлетенях буде позначка - «копія».

Але в компанії може бути точно відомо, що у співробітника є друге місце роботи. Наприклад, він приніс звідти довідку про доходи, щоб врахувати суми при нарахуванні допомоги. Тоді звідти потрібно запросити ще й другу довідку - про те, що допомога там не нараховувалося.

Середній заробіток для всіх можна розрахувати один раз на початку року

Ще одна істотна відмінність нового порядку розрахунку допомоги від старого в тому, що розрахунковий період - два календарні роки, що передують року почала страхового випадку. Саме календарних. Раніше брався рік з місяця, що передує страховому випадку. А це означає, що тепер середній заробіток для всіх посібників можна розрахувати один раз на початку року. Розрахунковий період наочно показаний на рис. 4.

Рис. 4

Є невеликий виняток для мам, які були у відпустці або у зв'язку з вагітністю та пологами, або по догляду за дитиною. Їм можна замінити в розрахунковому періоді один або обидва року на попередні. Але є важливі моменти. Заміна року в розрахунковому періоді - це не обов'язок, а всього лише можливість. І проводиться така заміна не бухгалтер, а самій співробітницею строго за її заявою. Заміна повинна призводити до збільшення середнього заробітку, і таке уточнення є в самому законі. Хоча навряд чи хтось буде міняти року для того, щоб зменшити свій середній. В результаті заміни розрахунковий період може складатися не з наступних один за одним календарних років. Якщо два декретних відпустки поспіль, значить, компанія може і наступні роки по тому ж принципу поміняти. Тобто можна замінити будь-який календарний рік, якщо в ньому є хоч один день згаданих відпусток, на попередній. І так можна міняти календарний рік до тих пір, поки не знайдеться рік, в якому взагалі не було відпусток у зв'язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною.

Який дохід за розрахунковий період можна врахувати

Дуже важлива зміна - в цьому році ми враховуємо весь дохід, з якого належить сплачувати страхові внески відповідно до Федерального закону від 24 липня 2009 р № 212-ФЗ. У тому числі відпускні, відрядні та інші подібні виплати. Раніше відповідно до постанови № 375 з розрахунку викидалися як дні відпустки, так і нарахована зарплата. Відповідно відпускні виключалися з розрахунку середнього. А ось суми за лікарняними, декретною та допомоги по догляду не враховуються при розрахунку середнього заробітку, тому що на них не нараховуються страхові внески.

У ряді випадків, про які я вже говорив раніше, компанія враховує дохід з інших місць роботи. Цей дохід підтверджується довідкою встановленої форми. Вона поки не затверджена. Відразу ж зазначу - не треба плутати цю довідку з довідкою 2-ПДФО. Але в Інтернеті на сайті на сайті Міністерства охорони здоров'я Росії за адресою www.minzdravsoc.ru в розділі «Банк документів» можна подивитися проект майбутньої довідки про доходи. Його можна скачати в підрозділі «Соціальний розвиток» - «Соціальне страхування». У переліку - проект наказу Міністерства охорони здоров'я України від 3 грудня 2010 року "Про затвердження форми і порядку видачі застрахованій особі довідки про суму заробітної плати, інших виплат та винагород за два календарні роки, що передують року припинення роботи або року звернення за довідкою, і поточний календарний рік, на яку було нараховано страхові внески ».

Ця довідка видається в обов'язковому порядку при звільненні працівника, а також при будь-якому його зверненні за довідкою.

Звичайно, працівник може нікуди за довідками не ходити і не приносити їх для розрахунку допомоги. Тоді його доходи на інших роботах просто не враховуються, тому що немає підтверджуючих документів.

Довідка видається за календарний рік на день видачі довідки і за два календарні роки передують цьому році. Тобто в одній довідці проставляється період роботи в даній компанії і три суми - зарплата за поточний рік (на момент звернення) і за два попередніх.

Якщо компанія ліквідована або з інших причин немає можливості отримати від неї довідку (скажімо, вона знаходиться в іншому місті), то працівник може своєму роботодавцю написати заяву про надання інформації про його доходи. Роботодавець на підставі цієї заяви затребувана відомості в Пенсійному фонді.

Але дохід, який можна врахувати для розрахунку допомоги, обмежений лімітом - він не повинен перевищувати граничної величини бази для внесків за поточний рік. Наприклад, в 2010 році гранична величина бази становила 415 тис.руб. До речі, для більш старих років - 2009 2008 і т.д. - приймається також 415 тис. Руб. за рік. При цьому граничні розміри не підсумовуються. Обмеження робиться для кожного року розрахункового періоду окремо.

Поясню на прикладі. Іванов в 2009 році заробив 900 тис.руб., А в 2010 році - 100 тис. Руб. Всього 1 млн руб. У розрахунку середнього заробітку компанія врахує тільки 415 тис. Руб. за 2009 рік та 100 тис.руб. за 2010 рік. Тобто все буде враховано 515 тис.руб.

Але якщо співробітник отримує допомогу в декількох компаніях, то ліміт діє для кожної організації окремо. Тобто компанії не потрібно дізнаватися, яка частина ліміту використана в іншій організації. Вона вважає допомогу виходячи із загального розміру обмеження на поточний рік.

Також дохід обмежений і лімітом «знизу» - середньомісячний дохід за обрані роки не повинен бути менше МРОТ з урахуванням районного коефіцієнта. Якщо він менше, то розрахунок робиться виходячи з МРОТ. Поясню на прикладі, як перевірити величину середньомісячного доходу. Іванов в 2008 році заробив 40 тис.руб., А в 2009 році - 50 тис.руб. Разом за 2 роки його дохід склав 90 тис.руб. Це менше, ніж 103 920 руб. (24 міс. Х 4 330 руб. (МРОТ)). Значить, допомога йому розраховується виходячи з МРОТ.

Розрахунок середнього денного заробітку для допомоги, крім допомоги до 1,5 років, виходячи з МРОТ, ведеться за формулою: 24 х МРОТ х районний коефіцієнт х коефіцієнт неповного часу / 730.

Те, що розрахунок вівся виходячи з МРОТ, ніяк не впливає на подальший розрахунок посібників (крім допомоги до 1,5 років). Тобто далі при розрахунку точно так само застосовується відсоток від стажу. Наприклад, якщо у співробітника стаж менше 8 років, то в розрахунок додасться ще коефіцієнт - 0,6 (тобто 60 відсотків від суми допомоги). А залежність відсотка від стажу не змінилася - залишилося все також, як і в минулому році.

У тому випадку, якщо розрахунок посібників до 1,5 років ведеться з МРОТ, то розмір допомоги за повний місяць ведеться за формулою: МРОТ х 0,4 х коефіцієнт неповного часу. Але в законі є важливе застереження, що допомога не може бути менше мінімальних значень такої допомоги. І в цій формулі не бере районний коефіцієнт.

А що далі?

Далі потрібно визначити, на скільки днів поділити дохід, узятий за 2 роки, щоб отримати розмір середнього денного заробітку. За новим законом потрібно завжди ділити на 730. Навіть якщо застрахований довго не працював, тільки що з інституту прийшов, полягав у службі зайнятості і так далі, все одно потрібно ділити на 730. Навіть якщо в розрахунку беруть участь високосні роки, і тоді потрібно ділити на 730.

І, нарешті, коли середньоденний заробіток визначено, розрахунок розміру допомоги ведеться абсолютно по тим же самим правилам, які діяли в 2010 році. Колишнім залишився порядок розрахунку днів відпустки по догляду за дитиною, відсоток від стажу, порядок відшкодування допомоги і т.д.

Конспект підготувала Світлана Петрова