Свідома діяльність людини формується під впливом великого обсягу аналітико-синтетичної роботи головного мозку. Людина не тільки споглядає об'єктивну дійсність, а й постійно аналізує її, створюючи нові поняття і приймаючи необхідні рішення в своїй практичній діяльності.

У процесі аналізу (від грец. Analysis - "розкладання") людина отримує нові відомості про цікавить його об'єкті шляхом розгляду складових частин, виділення зі складу цілого окремих елементів. Суть аналізу полягає у відокремленому дослідженні властивостей і зв'язків кожного виявленого елемента, кожної складової частини об'єкта.

Синтез (від грец. Synthesis - "з'єднання") - уявне або реальне з'єднання різних частин елементів об'єкта. Синтез слідуючи за аналізом, дозволяючи встановити загальні закономірності зв'язків досліджуваного об'єкта, отримати практичний результат, прийняти необхідне рішення.

Аналіз і синтез нерозривно пов'язані один з одним. Без аналізу немає синтезу. Аналіз існує заради синтезу.

В економічному аналізі значне місце займають абстрактно-логічні судження, виявлення внутрішньої сутності явищ, їх типізація і класифікація. Це якісний економічний аналіз, він застосовується в основному при вивченні економічних законів суспільного виробництва, економічних категорій і явищ.

Кількісний економічний аналіз застосовується для вивчення умов і результатів роботи підприємства. Він заснований на математичній обробці інформації та показниках господарської діяльності. Конкретність господарської діяльності передбачає її вимірювання за допомогою відповідних показників і вивчення процесів, що відбуваються кількісними аналітичними методами.

Кількісний та якісний аналізи взаємодіють в діалектичній єдності. Застосування кількісних методів передбачає попередній якісний аналіз явища, побудова його теоретичної моделі. Якісний аналіз можливий тільки на основі накопичення і кількісної оцінки достатнього числа фактів, що характеризують розвиток досліджуваного явища.

Господарська діяльність відображає взаємодію продуктивних сил і виробничих відносин. Ця взаємодія вивчається за допомогою економічного аналізу.

У дослідженні економічних процесів і явищ головним знаряддям економіста виступає абстрактне мислення, засноване на логічної і математичної обробки цифрової інформації. Економічний аналіз спрямований перш за все на вивчення дії об'єктивних економічних законів і конкретних умов їх свідомого застосування у практичній діяльності. Він орієнтований також на дослідження процесів і явищ, що виникають у господарській діяльності окремих підприємств. Ця діяльність обумовлена ​​специфічними галузевими особливостями, протікає в певних виробничих колективах і визначається конкретними умовами виробництва. Аналіз дозволяє розкрити взаємозв'язки економічних процесів і явищ, знайти закономірності їх зміни і причини таких змін, отримати інформацію для управління господарською діяльністю.

У чому ж полягає значення економічного аналізу, чому оволодіння фахівцями підприємства його методами є одним з основних умов виживання даного підприємства в умовах конкуренції? У роботі "Про єдиний господарський план" В.І. Ленін писав: "Треба, щоб ми не базікали про план взагалі, а детально вивчали виконання наших планів, наші помилки в цьому практичному справі, способи виправлення цих помилок. Без такого вивчення ми сліпі". Так, без аналізу ми сліпі, так як економічний аналіз є знаряддям:

• мобілізації внутрішніх і зовнішніх резервів;
• вдосконалення виробничих відносин;
• виживання підприємства в умовах трансформації ринку;
• прогнозування і моделювання зростання ефективності виробничо-комерційної діяльності підприємств.

Основними завданнями економічного аналізу є:

1. оцінка якості, напруженості і обґрунтованості завдань (прогнозів, планів);
2. об'єктивна і всебічна діагностика виробничо-комерційної діяльності підприємства, обґрунтування заходів щодо вдосконалення його роботи, попередження та ліквідація можливих негативних явищ;
3. вивчення ступеня використання виробничих потужностей, матеріальних і трудових ресурсів, виявлення техніко-економічних факторів, оцінка їх взаємодії і впливу на кінцеві результати і ефективність виробництва;
4. виявлення і вимір резервів виробництва, визначення заходів щодо їх мобілізації і використання;
5. дослідження умов і можливостей ефективного збуту продукції, виявлення основних напрямків підвищення економічної стійкості і фінансової стабільності;
6. складання реальних поточних і перспективних прогнозів;
7. підготовка матеріалів для вибору оптимальних управлінських рішень.

Аналіз господарської діяльності вивчає економіку підприємств в її органічному зв'язку з технікою і технологією. Це вивчення відбувається паралельно з іншими економічними науками.

Предметом економічного аналізу є фінансово-господарська діяльність підприємств як певна сукупність виробничих відносин у зв'язку з продуктивними силами і навколишнім зовнішнім середовищем.

Зміст економічного аналізу включає:

• дослідження економічних явищ, факторів і причин, що зумовили їх; вивчати економіку підприємств - значить досліджувати прояв економічних законів в умовах окремих підприємств; В.І. Ленін писав у зазначеній вище роботі: "Слушна економіст, замість порожніх тез, засяде за вивчення фактів, цифр, даних, проаналізує наш власний практичний досвід та скаже: помилка там-то, виправляти її треба так-то. Слушна адміністратор, на підставі подібного вивчення, запропонує або сам проведе переміщення осіб, зміна звітності, перебудову апарату і т.п. ";
• об'єктивну оцінку ефективності фінансово-господарської діяльності підприємств за кінцевими економічними показниками, досягнутого організаційно-технічного, виробничого і трудового потенціалу підприємства та ефективності реалізації виробничих досягнень в процесі збуту продукції;
• виявлення внутрішніх і зовнішніх можливостей підприємства і прогнозування показників роботи на перспективу.

Дієвість економічного аналізу полягає не тільки в тому, щоб вивчити хід виробництва, результати, причини, що зумовили їх. Необхідно знайти шляхи кращого використання внутрішніх і зовнішніх резервів для подальшого розвитку підприємства, що особливо актуально в умовах ринкової економіки.

У цьому випадку, з урахуванням широкого використання такого поняття, як комерційна таємниця, аналіз господарської діяльності підприємств підрозділяється на два великих виду:

• зовнішній аналіз;
• внутрішній аналіз.

Зовнішній аналіз базується на публікованих звітних даних. Він пов'язаний з питаннями оцінки рентабельності роботи підприємств, інтенсивності використання ними капіталу, фінансового становища в цілому. Тим самим визначаються взаємовідносини з акціонерами, кредиторами, податковими органами, з'ясовується становище підприємства в галузі і національної економіки, відстоюється його престиж в діловому світі.

Оскільки публікується звітність містить обмежені відомості про діяльність підприємств, не зачіпаючи інші сторони роботи крім фінансової діяльності, зовнішні споживачі аналітичного матеріалу намагаються отримати додаткові дані. Це вдається далеко не всім бажаючим. Додаткову інформацію мають фондові біржі від тих підприємств, цінні папери яких котируються на біржах. Крім того, великі банки і підприємства - потенційні кредитори вимагають від підприємств, які потребують їхніх послуг, надати їм деталізовані форми фінансових звітів. Але ці відомості не стають надбанням всієї громадськості.

Внутрішній аналіз використовує всю достовірну інформацію про стан справ підприємства, доступну лише обмеженому колу осіб з керівного складу.

Внутрішній аналіз використовує весь комплекс економічної інформації, завдяки чому аналітик має можливість реально оцінити стан справ на підприємстві. Він може з перших джерел отримати достовірні відомості про формування прибутку від продажів, про структури собівартості випущеної і проданої продукції, про собівартість окремих виробів, про характер і причини відхилень від стандартів цін на продукцію і стандартів витрат на її виробництво і продаж. Аналітик має можливість вивчити характер відповідальності посадових осіб за дотриманням бюджетів накладних, виробничих і збутових витрат з видачею відповідних рекомендацій.

За широтою охоплення аналітичних задач внутрішній аналіз може бути кваліфікований як найбільш повний, комплексний, здатний дати керуючим необхідний матеріал для прийняття управлінських рішень. Результати внутрішнього аналізу використовуються керівниками для вдосконалення техніки, технології та організації виробництва і в кінцевому рахунку є одним з найважливіших засобів конкурентної боротьби між товаровиробниками. Дані внутрішнього аналізу відіграють вирішальну роль при розробці найважливіших напрямів конкурентної політики підприємства. Вони також використовуються при оцінці виконання поставлених перед підприємством завдань і для розробки програми на перспективу. З цих причин результати внутрішнього аналізу розголосу не підлягають: вони відносяться до відомостей, що є комерційною таємницею.

У свою чергу як внутрішній, так і зовнішній економічний аналіз є частиною загального, повного аналізу господарської діяльності, який складається з двох тісно взаємозалежних розділів - фінансового та управлінського аналізу.

Поділ аналізу на фінансовий і управлінський обумовлено сформованим на практиці поділом системи бухгалтерського обліку в масштабі підприємства на фінансовий і управлінський облік.

Фінансовий аналіз, що грунтується на даних тільки публічної бухгалтерської звітності, набуває характеру зовнішнього аналізу, тобто аналізу, проведеного за межами підприємства зацікавленими контрагентами, власниками або державними органами. При аналізі тільки публічних звітних даних використовується досить обмежена частина інформації про діяльність підприємства, що не дозволяє розкрити всі сторони діяльності фірми.

Особливостями зовнішнього фінансового аналізу є:

• множинність суб'єктів аналізу, користувачів інформації про діяльність підприємства;
• різноманітність цілей і інтересів суб'єктів аналізу;
• наявність типових методик, стандартів обліку і звітності;
• орієнтація аналізу тільки на публічну, зовнішню звітність підприємства;
• обмеження завдань аналізу як наслідок попереднього фактора;
• максимальна відкритість результатів аналізу для користувачів інформації про діяльність підприємства.

При проведенні внутрішньогосподарського фінансового аналізу в якості джерела інформації крім фінансової звітності використовуються також і інші дані системного бухгалтерського обліку, дані про технічну підготовку виробництва, нормативна і планова інформація.

Особливості управлінського аналізу:

• орієнтація результатів аналізу на цілі й інтереси керівництва підприємства;
• використання всіх джерел інформації для аналізу;
• відсутність регламентації аналізу з боку державних органів;
• комплексність аналізу, вивчення всіх сторін діяльності підприємства;
• інтеграція обліку, аналізу, прогнозування та прийняття рішень;
• максимальна закритість результатів аналізу з метою збереження комерційної таємниці.

Як у зовнішньому, так і у внутрішньому аналізі застосовуються такі технічні види економічного аналізу:

• загальноекономічний;
• техніко-економічний;
• функціонально-вартісний;
• фінансово-економічний.

Під загальноекономічних аналізом (ОЕА) слід розуміти аналіз, який здійснюється в основному за матеріалами звітності (річної, квартальної). Він дозволяє отримати лише загальну оцінку господарської діяльності підприємства, визначити вплив узагальнених економічних факторів на результати роботи в минулому. Цей аналіз не може показати можливих резервів виробництва на майбутнє.

За допомогою техніко-економічного аналізу (ТЕА) можна оцінити результати роботи підприємства у взаємозв'язку з напрямками технічного розвитку, а також визначити вплив на кінцеві економічні показники технічних, технологічних, організаційних та інших конкретних виробничих факторів, виявляючи комплексні резерви виробництва.

ТЕА дозволяє вирішувати питання підвищення ефективності виробництва в поєднанні з питаннями поліпшення використання техніки, технології виробництва, організації та управління виробництвом, економії матеріальних і трудових ресурсів.

Результати аналізу - діагностика стану і прогнозування підвищення ефективності роботи як найближчим часом, так і в довгостроковій перспективі.

Функціонально-вартісний аналіз (ФВА) виявляє можливості підвищення ефективності аналізованих об'єктів шляхом вибору оптимального варіанта виконання ними своїх функцій і мінімізації витрат на створення і експлуатацію цих об'єктів.

При ФСА аналізований об'єкт розглядається як комплекс виконуваних ним функцій, у тому числі одні є основними, так як випливають з самого призначення об'єкта, інші - допоміжними, що створюють умови для реалізації основних функцій, а треті - зовсім непотрібними. Матеріальними носіями окремих функцій є конкретні частини досліджуваного об'єкта (деталі та вузли машини, операції технологічного процесу, структурні підрозділи апарату управління і т.д.). При цьому обов'язково визначається розмір витрат на кожну з функцій.

В результаті виявляються можливості вдосконалити аналізований об'єкт шляхом виключення непотрібних функцій, частини допоміжних і виконання необхідних функцій більш прогресивним способом і за допомогою більш економічних матеріальних носіїв.

Фінансово-економічний аналіз (ФЕА) набуває все більшого значення у зв'язку з розвитком ринкових відносин.

Умови ринку вимагають найпильнішої уваги не тільки до питань виробництва продукції, а й до умов її продажу. ФЕА - вивчення умов і можливостей ефективного збуту продукції, отримання максимального прибутку за рахунок ефективної взаємодії сфери виробництва і сфери реалізації продукції.

Для цілей внутрішнього аналізу використовуються всі технічні види аналізу, для цілей зовнішнього аналізу - в основному фінансово-економічний. Однак при правильній організації аналітичної роботи матеріали ТЕА повинні бути пов'язані з даними ФЕА.

До основних ознак, за якими класифікують види економічного аналізу, відносяться:

• об'єкти аналізу (що аналізується);
• суб'єкти (хто аналізує);
• мети (для чого аналізується);
• широта порівнянь;
• повторюваність аналізу;
• час проведення;
• зміст питань;
• ступінь охоплення аналізованого об'єкта;
• ступінь механізації і автоматизації аналітичних розрахунків.

По об'єктах розрізняються: аналіз в цілому по країні і по окремих регіонах; по галузях виробництва, галузі, підгалузі; по підприємству, цеху, відділу, дільниці, робочого місця, технологічної операції, виробу і т.д.

Суб'єктами економічного аналізу можуть бути економічні служби підприємства, органи господарського управління, кредитні, фінансові органи, інші зовнішні організації.

За мети економічний аналіз класифікується наступним чином:

1. аналіз з метою складання науково обґрунтованих прогнозів;
2. аналіз для контролю над ходом виробництва;
3. аналіз для ліквідації вузьких місць, виявлення внутрішньогосподарських резервів і можливостей оптимального збуту продукції.

За широтою порівнянь економічний аналіз ділиться:

1. на внутризаводской;
2. межзаводской (внутрішньогалузевої, міжгалузевий).

За повторюваності економічний аналіз підрозділяється на періодичний і разовий. Періодами аналізу можуть бути рік, квартал, місяць, декада, день, зміна, а також п'ять, десять і більше років.

За часом проведення виділяють такі види економічного аналізу:

1. попередній (при складанні розрахунків для прогнозування діяльності підприємства);
2. оперативний, або поточний (контроль над ходом виробництва);
3. наступний (підведення підсумків).

За змістом економічний аналіз підрозділяється:

1. на повний (комплексний);
2. тематичний (локальний).

Повний комплексний аналіз предполагает Вивчення всех вопросам діяльності підприємства в їх взаємозв'язку. Тематичний аналіз обмежується Вивчення окремий питання, окремої теми. У ряді випадків його можна розглядати як частину комплексного аналізу, його подальше поглиблення. Результати комплексного аналізу оформляються у вигляді аналітичної записки до звіту.

За ступенем охоплення аналізованого об'єкта економічний аналіз підрозділяється на суцільний і вибірковий. Наприклад, суцільна інвентаризація товарно-матеріальних цінностей або вибіркове спостереження за роботою обладнання.

За ступенем механізації і автоматизації виділяється економічний аналіз:

1. в автоматизованій системі управління підприємством;
2. неавтоматизированной системі управління.

Організація економічного аналізу в умовах ринкової економіки визначається що стоять перед нею завданнями. Завдання зовнішнього аналізу обумовлені інтересами користувачів аналітичним матеріалом - акціонери і власники облігацій хочуть бути впевненими в надійності своїх вкладень. Податкові органи держави цікавляться складовими валового прибутку і її розподілом. Фондові біржі, ринки паперів особливо педантичні в оцінці фінансового становища, платоспроможності, рівня рентабельності і перспектив розвитку підприємства, так як отримують свою частку прибутку за рахунок курсової різниці цінних паперів підприємства. Фінансовими результатами підприємства цікавиться найманий колектив підприємства, щоб відстоювати свої матеріальні інтереси. Крім того, цілий ряд звітних аналітичних показників в зіставленні за кілька років необхідний статистичним органам і різним відомствам, що вивчають тенденції окремих галузей національного господарства і намагаються розробляти рекомендації з регулювання економіки.

Інтереси зовнішніх користувачів аналітичним матеріалом забезпечуються в тому числі за допомогою аналітичних дій по визначенню і оцінці на основі даних, що публікується звітності підприємства:

• майнового стану на дату звіту;
• фінансової стійкості та платоспроможності також на звітну дату;
• інтенсивності використання капіталу і рентабельності роботи за звітний рік;
• змін фінансового становища за звітний рік і його динаміки за ряд років;
• розподілу прибутку і залучення в оборот інших джерел капіталу;
• тенденції приміщення додаткових джерел капіталу в різні активи з метою відновлення стійкості їх фінансової структури і розширення виробництва;
• узагальнених відомостей про зв'язки підприємства з фінансовими ринками, банками, постачальниками і споживачами продукції.

Організація зовнішнього аналізу склалася мимовільно. Для виконання аналізу зацікавлені особи використовують регулярно публікуються фінансові звіти підприємств. Крім того, укладачі звітів часто самі виконують значну аналітичну роботу, поміщаючи матеріали аналізу в звіт.

Постійний попит на звітні та аналітичні дані підприємств призводить до виникнення фірм, що спеціалізуються на аналізі звітів підприємств за загальноприйнятою методологією. Крім того, відомості можуть бути отримані в індивідуальному порядку від установ, які опікуються проблемами вивченням діяльності фірм. За певну плату вони нададуть майбутньому кредитору інформацію про фінансове становище майбутнього боржника і про основні показники, що характеризують його діяльність. Але в основі цієї інформації також лежить публікується звітність підприємства.

У загальносвітовій практиці аналітичний матеріал за звітами підприємств і власне звіти прийнято видавати у вигляді спеціальних довідників.

Оскільки результати внутрішнього аналізу використовуються головним чином керуючими підприємств, ними і визначається коло завдань, що вирішуються за допомогою внутрішнього аналізу. Останній виконує в основному дві кардинальні завдання і відповідно до цього поділяється на дві групи. Перша включає завдання контролю ходу виробництва за оперативними даними. Друга група завдань відноситься до власне економічного аналізу і вирішує питання, пов'язані з отриманням найкращих результатів роботи підприємства, шляхом порівняння можливих варіантів рішень поставлених завдань або ж порівняння фактичного виконання з можливими варіантами.

Виконуючи функцію контролю, аналітик порівнює фактичні результати із заздалегідь встановленими завданнями - такими можуть бути стандарти (норми) витрати виробничих ресурсів, показники планів-бюджетів і т.д. Також аналітик визначає ступінь втручання керівної ланки (в залежності від ступеня відхилень), встановлюючи межу допустимості відхилень від наміченої мети.

Контроль в сучасних умовах необхідний для реалізації такої важливої ​​функції управління, як керівництво поточною діяльністю підприємства. Власне економічний аналіз передує контролю, так як він має справу з майбутнім, з перспективою, невідомістю. Це попередній аналіз, який дає оцінку ефективності намічених цілей. З його допомогою здійснюються такі важливі функції управління, як прогнозування, планування і організація діяльності підприємства.

Виконавцями внутрішнього аналізу є особи, які мають доступ до повного об'єму достовірної інформації. Сюди відносяться керуючі і співробітники відповідних функціональних відділів і підрозділів, спеціальні аналітичні служби.

Організація внутрішнього аналізу визначається завданнями, рішення яких забезпечує отримання максимального прибутку. Крім того, вона сприяє збереженню активів підприємства і показує шляхи виходу з кризових ситуацій, сприяючи тим самим його виживання в умовах ринкової економіки.

Обсяг і характер діяльності підприємства також впливають на організацію внутрішнього аналізу. Поточний оперативний аналіз і аналіз звітних даних, як правило, виконують співробітники відповідних функціональних відділів і підрозділів. На великих підприємствах при наявності великого обсягу інформації організовуються аналітичні групи, що займаються питаннями аналітичного контролю.

На невеликих підприємствах питання управлінського, власне економічного аналізу доручаються керуючим. На великих підприємствах така робота виконується або звільненим працівником, який має високу професійну підготовку, або групами управлінського аналізу із звільнених фахівців.